企业所得税计算方法举例

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2016小微企业所得税计算方法举例的正文

《2015年最新小微企业所得税优惠政策计算公式》

2015年最新小微企业所得税优惠政策计算公式 近日，财政部、国

家税务总局联合发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》(财税

[2015]34号)，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，

现就小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所

得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入

应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税

法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。

二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从

业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣

用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具

体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳

税年度确定上述相关指标。

上述计算方法自2015年1月1日起执行，《财政部 国家税务总

局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69

号)第七条同时停止执行。

三、各级财政、税务部门要密切配合，严格按照本通知的规定，

抓紧做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作。同时，要及时跟踪、

了解优惠政策的执行情况，对发现的新问题及时反映，确保优惠政策

落实到位。

第二篇:《简易计算2015年度小微企业所得税优惠方法》

简易计算2015年度小微企业所得税优惠方法

来源：财务第一教室作者：张文兰2015-12-06

2015年国家发布了财税【2015】99号文扩大了小微企业享受企

业所得税优惠的范围，规定从2015年10月1日至2017年12月31

日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微

利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得

税

这一优惠政策的.规定，使2015年度小微企业的企业所得税优惠

计算变得复杂起来，很多会计觉得一下子很不容易看明白，不知道自

己公司到底能享受到这优惠多少，笔者学习后发现这文件及网上一些

例题初看起来确实复杂，真正理解后很容易呢，现笔者将自己的学习

体会总结下来，与大家分享。

对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业，只按本条方法计算

即可，不用再看下条及以后内容：

计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为

20万元，则有

2015年度应交企业所得税额=200，000.00*10%=20，000(元)

年应纳税所得额在20-30万元的企业的计算

简单计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200，

001.00元，则有

2015年应交企业所得税额=200，001.00*17.5%=35000.18(元)

是很简单吧!

其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份

(即前9个月)按20%计算，3份(即10-12月)按10%计算，综合平均

后是17.5%的税负。

基本的计算公式为：

2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳

税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%

特别注意事项

1、 大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001

万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处

差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，会计可稍做筹划即可帮老

板省不少钱呢。

2、 有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如

利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可

按10%计算呢?按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年

所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是

可以按10%来计算预交的，这点具体再看税局规定。

3、 这种麻烦的计算方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季

度享受不同优惠政策的，就不会再有这样复杂的计算方法了，所以没

太理解也没关系，只用这一次呢。

企业所得税计算方法举例

我国在对企业或者是其他组织进行征收企业所得税时会根据相关

税法按条例规定按比例征收，且征收前会扣除因其所得产生的成本、

费用、损失以及准予扣除项目的金额。其中扣除项目主要包括以下内

容：

企业利息支出的扣除;

企业计算工资的扣除;

企业在职员工福利费、工会经费和职工教育经费;

企业社会捐赠扣除;

企业业务招待费用扣除;

企业在职员工养老基金和待业保险基金扣除;

企业残疾人保障基金扣除;

企业财产以及运输保险费用扣除;

企业固定资产租赁费用扣除;

企业坏账准备金以及呆账准备金和商品削价准备金扣除;

企业转让固定资产支出扣除;

企业固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失扣除;

企业总机构管理费扣除;

企业国债利息收入扣除;

企业其他收入扣除;

企业亏损弥补扣除;以上为目前所有企业所得税准予扣除项目。

【企业所得税计算方法举例】