详细对比中国和美国个税之后……

详细对⽐中国和美国个税之后……

没有对⽐就没有伤害

美前财长康纳利在上世纪70年代有句名⾔：「美元，是我们的货币，却是你们的难题。」

现在，美国税改，给全世界出了个难题，跟还是不跟？很多国家陷⼊两难境地，也包括中国。

01

财政部副部长朱光耀近⽇表⽰，要重视美国税改的外溢性。

很多专家分析，美国税改给中国带来了压⼒，直⽩⼀点说，美国的税越来越低，中国的税就会「显得更⾼」。

美国这次税改调整的项⽬很多，外界最关注的就是企业税和个⼈所得税，今天「真话财经」将重点分析个⼈所得税。

先来看看特朗普税改法案的⼤概内容和中国对这件事的反应。

当地时间12⽉2⽇凌晨2时左右，美国参议院以51票赞成、49票反对的结果通过了特朗普的税改法案。

这是美国30多年来对税法的最⼤⼀次调整，该法案将企业所得税从35%降⾄20%，个⼈所得税起征点上调⾄12000美

元。

此外，美国的联邦个⼈所得税率从7档简化为4档，最⾼联邦个⼈所得税率维持在39.6％不变。

⽬前，美国联邦个⼈所得税率为7档，分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%，调整后分为4档，具体

税率还没定，但低端税率可能会降低⾄3%-4%。

仅上⾯上调个税起征点和降低低端税率，就让中国的税改压⼒空前加⼤。

据天津财⼤李炜光教授综合测算，中国企业实际税负接近40%。

另外，⽬前中国的个税起征点依然维持在3500元，外界对个税改⾰的呼声很⾼。

中国财政科学研究院院长刘尚希表⽰：「中国与美国不同，中国的税制是以间接税为主，所以，下⼀步，减并增值税多

档税率的问题要提上⽇程了。」

02

提到个税问题，很多⼈最关⼼的就是，到底是中国的个税⾼还是美国的个税⾼？其实这并不是绝对的，建议看完下⾯的

分析再下结论。

从两国税制看，美国的个税制度是综合制，中国的个税制度是分类制。

综合制个税所得税下，纳税⼈的全部所得⽆论其来源和性质，都纳⼊征税范围。

这种税制是以纳税⼈为中⼼，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收⼊汇总，经过合法的豁免、扣

除程序后，计算出纳税⼈的应交个税。

综合制的最⼤优点就是能全⾯反映纳税⼈的负担能⼒，缺点也显⽽易见，需要针对不同⼈设计分门别类、多种多样的

费⽤扣除标准。

在美国，每年的个税申报季，对于穷⼈来说，各项扣除完以后，基本都交税很少或者不⽤交税，但填报纳税申请花的钱

⽐税收还⾼。

⽐税收还⾼。

各种申报表格就有上百种，为了让纳税⼈清楚如何填写表格，专门发⾏的填表说明就有⼏尺厚，更不要说从联邦到州郡

的个税法典、实施细则、修订条⽂等等。

这些都是普通⼈不能独⽴申报的，需要依靠专业⼈⼠来协助，因此美国综合制的劣势就是太复杂、征管成本⾼。

中国是分类制，纳税⼈的所得并不是都要缴纳个税。⼀般采⽤列举的⽅式，列举范围内的所得需要交税，不在范围内的

⽆需纳税。

中国缴纳个税最多的⼈其实是⼯薪阶层，他们每⽉拿着固定的收⼊，发⼯资的时候就把税扣了。

分类制是以收⼊为核⼼，根据该收⼊类型，确定该收⼊是否需要纳税，如果需要，就根据该收⼊的税率和费⽤扣除标准

计算该项收⼊应交的个税。

实⾏分类制的优点是简单，征管成本低，对纳税⼈的素质要求低。缺点也是税法规定太粗线条，扣除标准⼀⼑切，导致

收⼊调节功能不⾜。

所以，中国⼀提到个税改⾰，⼤家最关⼼的就是个税起征点上调，起征点越⾼，需要纳税的⼯薪阶层⼈数就会越少。

03

税制不同，也造成中美直接税负不⼀样，有⼀个奇怪的现象，中国⼏乎所有⼈都抱怨个税负担太重，但个税收⼊占中国

总税收收⼊不到8%，⽽美国超过40%。

下⾯是美国详细的个⼈所得税征收⽅案，由于新的税改还没有落地，所以按照现⾏税法计算的。

每年4⽉15⽇是美国⼈报税截⽌⽇，2017年因为恰逢复活节周末，因此延长到4⽉18⽇。

由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多⼈的「负担」，根据美国国税局（IRS）的统计，2016年美国⼈报

税填表平均花费13个⼩时及210美元。

根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个⼈收⼊所得税（个税）的税率最低是10%，最⾼是39.6%。

从最⾼税率来看，在发达国家中美国是⽐较低的，以G7国家为例：个税最⾼的是法国，最低的是加拿⼤，以下是G7国

家个税最⾼税率：

法国：59.6%、德国：57%、⽇本：55.95%、英国：50%、美国：39.6%、意⼤利：35.54%、加拿⼤：33%。

顺便提⼀句，中国的个税最⾼税率是45%，⽉薪超过80000元的部分按照45%征收。

正如上⽂中提到，美国的个税根据收⼊分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级。其划分标准

如下。

美国的个税税率采取的是⼤部分国家通⽤的累进税制（和中国⼀样），以夫妻合并报税为例，⽐如有个家庭年收⼊5万

美元，其中18550美元按10%税率交税1855美元，超过的部分31450美元按15%税率交税4117.5美元，合计交税6572.5

美元。

因此这个年收⼊5万美元家庭的税率是13.14%，⽽不是15%，其余的依此类推。

根据美国⼈⼝普查局的统计，2015年美国家庭的年收⼊中位数是53889美元，意味着⼀半的家庭收⼊在中位数以下，所

以，⼤约⼀半家庭的税率不会超过15%。

以上说的是个税标准税率，但在税务实践上，总收⼊与应纳税收⼊之间并不⼀致，往往有较⼤的不同。

⽐如，家庭总收⼊5万美元，应纳税收⼊可能不到3万美元，这是因为总收⼊扣除了各项减免的缘故。

举例来说，⼀个3⼝之家，夫妻合并报税，按规定可以得到12600美元的家庭标准减免额，此外每个⼈还可以得到4050

美元的个⼈减免额，3个⼈共12150美元，光这两项减免就有24750美元。

如果不算其它减免的话，5万美元总收⼊减去24750美元，应纳税收⼊为25250美元。其中18550美元按10%税率计算，

应交税1855美元；余下的6700美元按15%税率计算，应交税1005美元，两项合计应交税2860美元。

按此计算，⼀个年收⼊5万美元的3⼝之家，所交联邦税的税率，最多不会超过5.6%。

04

下⾯来看看中国的个税是怎么征收的。

⼀般是每个⽉的收⼊，去掉社保公积⾦，再减去起征点3500后的余额，需要扣税，税率从3%-45%，有7个级别。

⽐如说你的税前⼯资有12000元，需要交纳社保公积⾦1100元，那么，你有7400元需要扣税，税率20%，速算扣除数

555元。

也就是说，你需要缴税：7400*20%-555=925元，实际上到⼿只有9975元，1万2的⼯资，都交了将近1千块了。

这是普通⼈要缴纳的税，再来看看最近爆红的著名⾸席经济学家任泽平，⽹上爆出其年薪为税前1500万元，⽉薪为125

万。

按照最新《中华⼈民共和国个⼈所得税法》规定，我国⽬前个⼈所得税税率表（⼯资、薪⾦所得适⽤）如下：

从上表可看出，⽉⼯资125万元应适⽤45%的最⾼档税率，如果在深圳缴纳个税，⾸先要按照职⼯平均⼯资相应倍数为

基数扣掉五险⼀⾦9734.65元，再扣掉3500元的免税额。

那么个⼈所得税缴税基数1236765.35元，速算扣除数为13505元。

可以算出每⽉应缴纳个⼈所得税：1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。

全年应缴纳个⼈所得税：543,039.41×12=6,516,472.92元。

每⽉扣掉个⼈所得税后⼯资：1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。

全年税后⼯资：706,960.59×12=8,483,527.08元。

全年扣掉五险⼀⾦后实际到⼿⼯资：8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。

综上所述，该经济学家年薪1500万元，需要缴纳个⼈所得税651.65万元，扣掉五险⼀⾦全年税后实际收⼊为836.67万

元。

所以，在中国，最不容易逃税漏税的是⼯资薪⾦，⼀般来说中低收⼊体⼏乎90%的收⼊由⼯资构成。

⽽很多⾼收⼊⼈的收⼊有很多其他来源或隐性收⼊，⽽这部分渠道收⼊由于个⼈所得税法没有具体的操控和规定，缴

纳相关税款很少。

这样的结果就是，个税起不到收⼊分配调节的作⽤，⼤家都在呼吁，中国应完善个税制度，对中低收⼊体抵扣，对富

⼈体的⾮法避税要规范。

美国此次税改会不会成为中国学习的榜样呢？⼤家拭⽬以待。

美国此次税改会不会成为中国学习的榜样呢？⼤家拭⽬以待。

⽉薪百万，有种职业叫「⾸席经济学家」