汇票贴现利息及的计算方法

商业汇票贴现的办理流程_汇票贴现利息及的计算

方法

1.填制贴现凭证。汇票持有人向银行申请贴现时，应由其出纳填

制贴现凭证。出纳根据要求逐项填写贴现申请人名称、账号、开户

银行，贴现汇票的种类、到期日和汇票号码，汇票承兑人名称、账

号和开户银行，以及汇票金额。

4.办理贴现。开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付

金额。在贴现凭证填写贴现率、贴现利息、实付贴现金额等。

5.汇票持有单位出纳收到贴现凭证第四联收账通知，交本单位制

证会计编制收款凭证及转账凭证。

6.审核人员审核会计凭证。

商业汇票贴现的适用对象：

注：个人不可以办理贴现

1、新辟融资渠道;

2、减少应收票据，增加企业现金流;

3、低成本融资，降低企业财务费用;

4、提高资金周转速度，提高资金使用效率;

5、规范债权债务关系。

条件

一、申请人在贴现银行开立存款账户;

二、商业汇票贴现申请人与出票人或其前手之间具有真实合法的

商品、劳务交易关系;

三、申请贴现的商业汇票合法有效，未注明“不得转让”、“质

押”字样;

四、商业汇票的承兑人贴现银行信贷管理规定的准入条件。

五、对不符合信用贷款条件的商业承兑汇票贴现还必须有足值合

法的担保资产。

商业汇票贴现期限自贴现之日起至汇票到期日止，最长期限不得

超过6个月。贴现主要用于贴现申请人的短期资金周转。

贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计

算。

承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的

划款日期。

不带息

贴现利息=票面金额×贴现天数×日贴现率日贴现率=月贴现率

÷30

贴现金额=票面金额-贴现利息

带息

到期值=票面金额×期限×票面利息/360+票面金额

贴现利息=到期值×贴现天数×日贴现率日贴现率=月贴现率÷30

贴现金额=到期值-贴现利息

贴现资产卖断会计处理

假设B银行在6月15日将该银票卖断给C银行，此时的市场卖

出价格已经不再是5‰，而已经变为月贴现率4‰，年贴现利率

4.8%。那么面值法和净值法计算将会有何不同?

面值法票据仍然计提利息收入，负债方新增转贴现负债，计提利

息支出。会计分录为：

1)票据卖出日

借：存放央行款项等

转贴现资产-利息调整

贷：转贴现负债(面值)

2)报表日记账

借：同业往来利息支出--转贴现利息支出

贷：转贴现负债--利息调整

借：贴现资产--利息调整

贷：利息收入--贴现利息收入

3)票据到期日

借：转贴现负债(面值)

贷：存放央行款项等

借：同业往来利息支出--转贴现利息支出

贷：转贴现负债--利息调整

净值法到期后利息收入结转后，不再计提利息收入，会计分录为：

借：贴现资产--利息调整

贷：利息收入--贴现利息收入

借：贴现资产--净值增加

贷：贴现资产--利息调整

借：存放央行款项等

贷：贴现资产--投资收益

贷：贴现资产(新净值)

根据上述会计处理方式，我们看上述案例两种不同的会计处理有

何异同：

采用面值法，转贴现发生时，B银行转贴现负债增加1000万元，

同时发生了1000*4.8%*(92-15)/360=10.27万元的利息支出，存放

央行款项增加了1000-10.27=989.73万元，10.27万元的利息支出

按摊余成本法在以后的持有期内逐步摊销。

采用净值法，转贴现发生时，因为贴入票据与卖出时的利率并不

一致，故可以计算出此笔业务的真实价差收益1000*(6%-

4.8%)*(92-15)/360=2.57万元，并反映在贴现资产--投资收益科目，

而贴现资产的新净值也不会变成面值，以公允价值的真实体现。