个体户、个独、一人公司……的纳税区别，今天统一回复！

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随着“⼤众创业、万众创新”的浪潮兴起，越来越多的⼈加⼊创业⼤军，然⽽⾯对不同的创业主体形式却犯了难，尤其是

个体⼯商户、个⼈独资企业、⼀⼈有限公司，乍⼀听觉得就是同样的模式，那么，个体⼯商户、个⼈独资企业、⼀⼈有

限公司之间到底有哪些区别呢？⼜该如何进⾏涉税处理呢？

接下来，我们就结合个体⼯商户、个⼈独资企业、⼀⼈有限责任公司的法律结构与税收政策的梳理，理清这三者的区别

及涉税处理⽅式。

01

个体⼯商户、个⼈独资企业

⼀⼈有限公司的概念

1

●

个体⼯商户

根据《中华⼈民共和国民法通则》规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事⼯商业经营的，为个体⼯商

户。个体⼯商户的债务，个⼈经营的，以个⼈财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体⼯商户对债务负⽆限责

任，不具备法⼈资格。

相关涉税规定

1

增值税

1.增值税暂⾏条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个⼈，是指个体⼯商户和其他个⼈。

2.个体⼯商户可以是⼀般纳税⼈

3.个体⼯商户是⼩规模纳税⼈，可以按规定享受⼩规模纳税⼈的优惠政策。

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇,对⽉销售额15万元以下（含本数）

的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

(2)⾃2021年4⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈（含湖北）适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收

率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。

2

个⼈所得税

1.个体⼯商户以业主为个⼈所得税纳税义务⼈。因此，个体⼯商户不缴纳企业所得税，只需缴纳个⼈所得税，以每⼀纳

税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额，为应纳税所得额。

《中华⼈民共和国个⼈所得税法》第⼗⼆条规定，纳税⼈取得经营所得，按年计算个⼈所得税，由纳税⼈在⽉度或者季

度终了后⼗五⽇内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三⽉三⼗⼀⽇前办理汇算清缴。

2.对达不到《个体⼯商户建账管理暂⾏办法》规定设置账簿标准的个体⼯商户定期定额征税；税务机关应当根据定期定

额户的经营规模、经营区域、经营内容、⾏业特点、管理⽔平等因素核定定额。

3.个体⼯商户可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者具备资质的财会⼈员代为建账和办理账务。

4.税收优惠政策

《财政部、税务总局关于实施⼩微企业和个体⼯商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）和《国家税务总局关

于落实⽀持⼩型微利企业和个体⼯商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规

定，对个体⼯商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现⾏优惠政策基础上，减半征收个⼈所得税。

2

●

个⼈独资企业

根据《中华⼈民共和国个⼈独资企业法》第⼆条规定，个⼈独资企业，是指依照该法在中国境内设⽴，由⼀个⾃然⼈投

资，资产为投资⼈个⼈所有，投资⼈以其个⼈财产对企业债务承担⽆限责任的经营实体。个⼈独资企业不具有法⼈资

格。

相关涉税规定

1

增值税

1.增值税暂⾏条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，增值税中的个⼈，是指个体⼯商户和其他个⼈，不包括个⼈独资

企业，也就是属于增值税相关规定的“单位”。

2.个⼈独资企业可以是⼀般纳税⼈

3.个⼈独资企业是⼩规模纳税⼈，可以按规定享受⼩规模纳税⼈的优惠政策，如：

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⽉销售额15万元以下（含本

数）的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

(2)⾃2021年4⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈（含湖北）适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收

率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。

2

个⼈所得税

《国务院关于个⼈独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）规定，⾃2000年1⽉1⽇起，对

个⼈独资企业和合伙企业停⽌征收企业所得税，其投资者的⽣产经营所得，⽐照个体⼯商户的⽣产、经营所得征收个⼈

所得税。

【例】财税〔2010〕96号：对个⼈独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其

投资者取得的“四业”所得暂不征收个⼈所得税。

(三)提醒：税收政策⼝径中⼀定要区分个体⼯商户和个⼈独资企业

【例】我是⼀家个⼈独资企业的投资者，取得的经营所得是否能适⽤国家税务总局公告2020年第10号规定的延缓缴纳

个⼈所得税政策？（国家税务总局答疑）

答：不可以。根据国家税务总局公告2020年第10号规定，个⼈所得税延缓缴纳政策仅适⽤于个体⼯商户。

3

●

⼀⼈有限责任公司

根据《中华⼈民共和国公司法》相关规定，⼀⼈有限责任公司是指只有⼀个⾃然⼈股东或者⼀个法⼈股东的有限责任公

司。公司的全部股份或出资全部归属于⼀个股东，具有完全法⼈资格。⼀⼈有限公司的股东仅以其出资额为限对公司债

务承担有限责任。⼀⼈有限责任公司应当在每⼀会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

相关涉税规定

1

增值税

1.增值税暂⾏条例实施细则和财税〔2016〕36号规定，属于增值税相关规定的“单位”。

2.⼀⼈有限公司可以是⼀般纳税⼈

3.⼀⼈有限公司是⼩规模纳税⼈，可以按规定享受⼩规模纳税⼈的优惠政策，如：

(1)财政部、国家税务总局公告2021年第11号：⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇,对⽉销售额15万元以下（含本数）

的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

(2)⾃2021年4⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈（含湖北）适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收

率征收增值税；适⽤3%预征率的预缴增值税项⽬，减按1%预征率预缴增值税。

2

所得税

根据《中华⼈民共和国企业所得税法》规定，⼀⼈有限公司应缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25％。企业所得税

按纳税年度计算。纳税年度⾃公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌。

此外当公司进⾏利润分红，如果投资⽅为⾃然⼈，股东取得股息、红利时，根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》规

定，股东还应就股息红利缴纳个⼈所得税，适⽤⽐例税率，税率为20%。如果投资⽅为法⼈，分得的股息、红利，属于

符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益的，可以作为免税收⼊处理。

3

税收优惠政策

企业所得税优惠政策可以按规定享受，⽐如：研发费加计扣除、⼩微企业等。

企业所得税优惠政策可以按规定享受，⽐如：研发费加计扣除、⼩微企业等。

【例】《财政部、税务总局关于实施⼩微企业和个体⼯商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）和《国家税务

总局关于落实⽀持⼩型微利企业和个体⼯商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8

号）规定，对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部、税务总局关于实施⼩微企业普惠性税

收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第⼆条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

4

税收特殊政策

【例】《财政部、税务总局关于继续⽀持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号），⾃

2018年1⽉1⽇起⾄2020年12⽉31⽇，同⼀投资主体内部所属企业之间⼟地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资⼦

公司之间，同⼀公司所属全资⼦公司之间，同⼀⾃然⼈与其设⽴的个⼈独资企业、⼀⼈有限公司之间⼟地、房屋权属的

划转，免征契税。

02

个体⼯商户、个⼈独资企业和

⼀⼈有限公司的区别及涉税处理分析

03

⼀般纳税⼈还是⼩规模？

区别如何？

注册期选择按照⼀般纳税⼈来注册还是⼩规模呢？有些朋友⼜会说了，注册为⼩规模呗。⽉销售额不⾜15万或者季销售

额不⾜45万的免增值税，⽽消费税适⽤范围也不是很⼤，基本上企业不缴纳了增值税，城建税教育费附加地⽅教育费附

加就都免了。的确这样的的想法有道理，但是不是适⽤于任何情况的。

如果只是想⼩打⼩闹的话，不想⼲⼤的话，来个⼩规模未尝不合。如果说想要更长远的发展，想获得更多的利润，不妨

考虑⼀下注册为⼀般纳税⼈，注意⼀下我说的是考虑，也就是说⼀般纳税⼈不是⼀个完美的选择。

为何说考虑下呢？如果企业属于前期投⼊得多，前期收⼊太少，那么进项⼤于销项，产⽣留抵满⾜条件的话可以退税

哦。⽽注册为⼩规模需要按照收⼊乘以1%来缴纳增值税。如果企业属于进销项倒挂的话，也可以考虑注册⼀般纳税

⼈，例如餐饮业，销项是6%，进项是13%或者9%。

综上所述，具体问题具体分析。特别是企业的购买⽅要是⼀般纳税⼈的话，想要⼀般纳税⼈的专票，您还⼀直坚持免免

免增值税，那么产品都销不出去了，何谈税筹？连税都别交了直接注销即可。

04

税务洼地注册

税收能省不少

前两天发了个新闻，说⼏⼗名明星都在某某地⽅注销其公司或者⼯作室。怎么都跑⼀个地⽅去了，就是因为有税收优惠

政策啊。所以咱们注册企业的时候可以多查询税收洼地的优惠政策，哪个适合咱们哪个不适合咱们，⼀⽬了然。

例如：上海的奉贤园区，针对医疗器械企业⼊驻，可以提供医疗器械地址（实际地址，布置好了场地，可供药监上门查

看），在园区内注册个⼈独资企业，商贸中⼼，个⼈⽣产经营所得税核定：0.25%-1.75%，可以办理⼆三类医疗器械许

可资质；

青岛市政府出台的《关于促进影视产业发展的若⼲意见》⽀持影视企业上市融资，对企业上市前发⽣的相关费⽤，按

50%⽐例给予补助，最⾼不超过300万元。

在西藏注册，符合《西部地区⿎励类产业⽬录》的，按15%征收企业所得税，同时免征地⽅留存，企业所得税税率会低

⾄9%。

政策依据：

《中华⼈民共和国民法通则》

《个体⼯商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）

《个体⼯商户建账管理暂⾏办法》（国家税务总局令第17号）

《个体⼯商户个⼈所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）

《中华⼈民共和国个⼈所得税法》

《国务院关于个⼈独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）

《中华⼈民共和国公司法》

《中华⼈民共和国公司法》

《中华⼈民共和国企业所得税法》

《中华⼈民共和国个⼈独资企业法》

《增值税暂⾏条例》及实施细则

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