税务师《税法一》章节基础练习( 第七章 车辆购置税)

税务师《税法一》章节基础练习

第七章 车辆购置税

车辆购置税概述

单项选择题

（2016年）下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税

D.受赠使用的新汽车需要缴纳车辆购置税

正确答案：C

答案解析：

车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一

种税。外国公民在中国境内购置应税车辆要正常交税。

多项选择题

下列关于车辆购置税特点的说法中，正确的有（ ）。

A.车辆购置税以特定的车辆为课税对象，是一种行为税

B.车辆购置税为中央税，取之于应税车辆，用之于交通建设，是具有特定目的的税收

C.征收车辆购置税的商品价格中既不含增值税税额也不含车辆购置税税额，车辆购置税是价

外税

D.车辆购置税实行一次性课征制

E.车辆购置税征收环节多样化

正确答案：ABCD

答案解析：

选项E，车辆购置税征收环节单一，实行一次性课征制。

车辆购置税纳税义务人

多项选择题

车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”，具体包括（ ）。

A.在境内购买并自用应税车辆的国有企业

B.在境内进口并自用应税车辆的外商投资企业

C.在境内受赠并使用应税车辆的自然人

D.在获奖并自用应税车辆的外国公民

E.在境内自产并自用应税车辆的私营企业

正确答案：ABCE

答案解析：

在获奖并自用应税车辆的外国公民，不属于我国车辆购置税的纳税义务人。

车辆购置税的征税范围及税率

多项选择题

下列车辆，需要征收车辆购置税的有（ ）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.排气量超过一百五十毫升的摩托车

E.电动自行车

正确答案：ABCD

答案解析：

电动自行车不属于车辆购置税征税对象。

多项选择题

甲企业购置使用下列车辆应缴纳车辆购置税的有（ ）。

A.汽车

B.自行车

C.有轨电车

D.汽车挂车

E.电动摩托车

正确答案：ACD

答案解析：

车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车，

自行车和电动摩托车不属于应税车辆。

法定减免税、其他减免税的规定

单项选择题

下列关于车辆购置税的说法，正确的是（ ）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税

C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，应缴纳车辆购置税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆，应缴纳车辆购置税

正确答案：B

答案解析：

选项A，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关

人员自用的车辆，免征车辆购置税，除此以外的外国公民在境内购置汽车，应缴纳车辆购置

税；选项C，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税；选项D，

城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。

【点评】本题考查的是车辆购置税减免税优惠。

法定减免 （1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用

的车辆免税。

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订

货计划的车辆免税。

（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税。

（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆免税。

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。

其他减免 （1）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车

免税。

（2）长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

（3）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、

联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税。

（4）自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置新能源汽车

免税。

（5）自2018年7月1日至2023年12月31日，对购置挂车减半征

收车辆购置税。

（6）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免税。

（7）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免税。

（8）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地

方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的

车辆除外），一次性免税。

（9）农用三轮车免税。

多项选择题

关于车辆购置税的减免税和退税，下列说法正确的有（ ）。

A.设有固定装置的运输专用作业车辆免征车辆购置税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税

C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车免征车辆购置税

D.农用三轮车免征车辆购置税

E.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆

购置税

正确答案：BCDE

答案解析：

选项A，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。

车辆购置税退税的具体规定

单项选择题

（2016年）下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。

A.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关

申请退还车辆购置税

B.应退税额=已纳税额×（1—使用年限×10%）

C.应退税额不得为负数

D.退税额以已缴税款为基准，自纳税义务发生之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之二

十

正确答案：D

答案解析：

纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申

请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年

扣减百分之十。

单项选择题

2021年9月10日，李某因汽车质量问题与汽车销售企业达成退车协议，并于当日向税务机

关申请退还已纳的车辆购置税。汽车销售企业开具的退车证明和发票上显示，李某于2019

年5月10日购买该汽车，支付价税合计金额152000元，并于当日缴纳车辆购置税13451.3

3元。李某可以申请退还的车辆购置税为（ ）元。

A.10761.06

B.12106.20

C.9415.93

D.14796.46

正确答案：A

答案解析：

纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申

请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年

扣减百分之十。应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%）。李某可以申请退还的车辆购

置税＝13451.33×（1－2×10%）＝10761.06（元）。

车辆购置税的计税依据

单项选择题

（2020年）以受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价

格是参照同类车辆的（ ）。

A.市场最高交易价格

B.最低计税价格

C.市场平均交易价格

D.生产企业成本价格

正确答案：C

答案解析：

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关

凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平

均交易价格确定其计税价格。

【点评】本题考查的是车辆购置税的计税依据。

情形 计税依据

购买自用 纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不含增值税，也

不含价外费用。

计税价格＝全部价款÷（1＋增值税税率或征收率）

进口自用 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）

自产自用 按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有

同类价格的，按照组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）

受赠、获奖、按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。

其他自用 购置凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明

价格的凭证。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易

价格确定其计税价格。

原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票

的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的

计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税

车辆的计税价格。

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务

机关按规定核定其应纳税额。

多项选择题

对于购买自用的应税车辆，下列不计入车辆购置税计税价格组成部分的有（ ）。

A.购买车辆支付给销售者的不含增值税的售款

B.增值税

C.消费税

D.印花税

E.车船税

正确答案：BDE

答案解析：

纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而实际支付给销售者的全部价

款（不包括增值税税款）。

购买自用应税车辆计税依据的确定

多项选择题

关于车辆购置税，下列说法中正确的有（ ）。

A.纳税人购买应税车辆的计税价格为其实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款

B.进口自用消费税应税车辆的计税价格中包括消费税

C.车辆装饰费不计入计税价格

D.销售方代办保险而向购买方收取的保险费，计入计税价格中

E.销售方向购买方收取的代购买方缴纳的费，计入计税价格中

正确答案：ABC

答案解析：

销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置

税、费，均不计入计税价格中。

【点评】本题考查的是车辆购置税的计税依据。

情形 计税依据

购买自用 纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不含增值税，也不

含价外费用。

计税价格＝全部价款÷（1＋增值税税率或征收率）

进口自用 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）

自产自用 按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税。没有同

类价格的，按照组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）

受赠、获奖、其按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。

他自用 购置凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明

价格的凭证。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价

格确定其计税价格。

原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票

的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计

税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆

的计税价格。

纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机

关按规定核定其应纳税额。

进口自用应税车辆计税依据的确定

多项选择题

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人进口自用应税车辆，关税完税价格是海关核定的关税计税价格

C.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关

凭证载明的价格确定

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

E.纳税人购买自用的应税车辆以纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税额）为计

税依据

正确答案：BCDE

答案解析：

选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不

包括增值税。

多项选择题

根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。

A.进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据

B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，

不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按组成计税价格确定

C.进口应税车辆组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

D.纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价

款，不包含增值税税款

E.受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆，计税依据为同类型新车的最低计税价

格

正确答案：ABCD

答案解析：

选项E，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车

辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定

单项选择题

关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。

A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆市场上的最高销售价格确定，不包括

增值税税款

B.纳税人以受赠方式取得自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的

价格确定，不包括增值税税款

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

正确答案：B

答案解析：

选项A，纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆购

置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，

按照组成计税价格确定；选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税

车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；选项D，进口自用应税小汽车的计税

价格包括消费税。

多项选择题

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆购置序列

号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照

组成计税价格确定

C.车辆购置税实行价外征收

D.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆的市场销售

价格确定

E.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

正确答案：BCE

答案解析：

选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不

包括增值税；选项D，纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照

购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

购买自用应税车辆应纳税额的计算

单项选择题

王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车销售统一发票》，注明含

增值税价款99800元。另支付车辆装饰费1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆

购置税（ ）元。

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86

正确答案：D

答案解析：

支付的车辆装饰费为价外费用，不计入计税价格中计税。应纳车辆购置税=99800÷1.13×

10%=8831.86（元）

进口自用应税车辆应纳税额的计算

单项选择题

某经营进口汽车的汽车销售公司2021年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地

口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为284000元，海关征收关税26800元，

并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税44400.00元、消费税30738.46元。该公

司应纳车辆购置税（ ）元。

A.18400

B.36800

C.34153.85

D.40000

正确答案：C

答案解析：

纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价＝关税完税价格＋关税＋消费

税。

该公司应纳的车辆购置税＝（284000＋26800＋30738.46）×10%＝34153.85（元）

单项选择题

甲汽车贸易公司2021年2月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当

月销售8辆，取得不含税销售收入320万元；剩余2辆企业自用。该公司应纳车辆购置税为

（ ）万元。（小轿车关税税率20％，消费税税率9％）

A.39.56

B.7.91

C.8.00

D.40.00

正确答案：B

答案解析：

对外销售的车辆不属于车辆购置税的征税范围，因此该公司应纳的车辆购置税＝2×（30＋

30×20％）÷（1－9％）×10％=7.91（万元）。

其他方式取得并自用应税车辆应纳税额的计算

单项选择题

2021年1月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供

的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。目前的市场不含税价格为63000

元。王某应纳车辆购置税（ ）元。

A.6239.32

B.7079.65

C.6300.00

D.7308.00

正确答案：B

答案解析：

机动车销售统一发票注明不含税价格＝80000÷1.13=70796.46（元）。纳税人以受赠、获奖

或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确

定，不包括增值税税款。王某应纳车辆购置税=70796.46×10%=7079.65（元）。

单项选择题

某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽

车不含税售价为190000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。

A.94200

B.76000

C.102000

D.208200

正确答案：B

答案解析：

自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。应纳车

辆购置税＝190000×4×10%＝76000（元）

【点评】本题考查的是车辆购置税应纳税额的计算。车辆购置税的计税依据：

情形 计税依据

购买自用 纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不含增值

税，也不含价外费用。

计税价格＝全部价款÷（1＋增值税税率或征收率）

进口自用 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）

自产自用 按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值

税。没有同类价格的，按照组成计税价格确定。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）

受赠、获奖、其计税价格：按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不

他自用 包括增值税。

减免税条件消失车辆应纳税额的计算

单项选择题

约翰为甲国驻我国的外交官，2022年1月约翰将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民

李某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定的计税价格为240000元。则该辆小轿

车应补缴的车辆购置税税额为（ ）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

正确答案：C

答案解析：

依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用

的车辆免征车辆购置税；但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车辆购置

税。应补缴的车辆购置税＝240000×（1－2×10%）×10%＝19200（元）。

【点评】本题考查的是车辆购置税退税计算。

（1）已纳税车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

①车辆退回生产企业或者经销商的；

②其他依据法律法规规定应予退税的情形。

（2）退税计算：

应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%）

退税额以已缴税款为基准，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日，每满一年扣减10%。

车辆购置税的纳税申报和纳税环节

多项选择题

下列关于车辆购置税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税

B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税

C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

D.车辆购置税实行一车一申报制度

E.纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申

报纳税

正确答案：CD

答案解析：

选项AB，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。购买自用应税车

辆的为购买之日，进口自用应税车辆的为进口之日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60

日内申报缴纳车辆购置税。选项E，纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应

当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机

构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务

机关申报纳税。

车辆购置税的纳税地点和纳税期限

单项选择题

下列关于车辆购置税征收管理的说法错误的是（ ）。

A.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期

B.进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具

日期

C.自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或

者其他有效凭证的生效或开具日期

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

正确答案：D

答案解析：

纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

【点评】本题考查的是车辆购置税征收管理。

项目 具体规定

纳税申报 一车一申报 ，一次性征收

纳税环节 登记注册前，最终消费环节

1.需办理车辆登记：车辆登记地主管税务机关

纳税地点 2.不需办理车辆登记：单位纳税人机构所在地主管税务机关；个

人纳税人户籍所在地或者经常居住地主管税务机关

纳税人购置应税车辆的当日

1.购置自用：购买之日－价格凭证开具日期

2.进口自用：进口之日－海关增值税专用缴款书或其他有效凭证

纳税义务发生时间

开具日期

3.其他自用：取得之日－合同、法律文书或其他有效凭证生效或

开具日期

纳税期限 纳税义务发生之日起60日内

单项选择题

（2019年）根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（ ）。

A.实行一次课征制度

B.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

C.购置已征车辆购置税的车辆，需要再次缴纳车辆购置税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

正确答案：C

答案解析：

购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收缴纳车辆购置税。