小型微利企业认定标准

小型微利企业认定标准

导语：小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇

员）、个体经营的小企业。下面是提供的小型微利企业认定标准，

欢送阅读。

一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)，同

时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定

的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型

微利企业(以下称符合条件的小型微利企业)，在预缴申报企业所得

税时，将《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税月(季)

度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告〔20XX〕64

号)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9

行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税

额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的

计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的

通知》(国税函251号)第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向

主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明

材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业

上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳

税申报表。

四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否

符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第

一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规

定补缴企业所得税。

(1)属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人

员不超过100人，资产总额不超过3000万元。

(2)属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员

不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合以上标准的企业，

适用20%所得税优惠税率。

(3)自20XX年1月1日至20XX年12月31日止，小型微利企业

年应税所得额在6万元(含6万元)以下，按减除50%后的余额作为

应税所得额，并适用20%所得税优惠税率。

(4)上一纳税年度年应纳税所得额不超过6万元(含6万元)，且

资产总额和从业人员符合相关标准，按实际利润额预交所得的小型

微利企业，在纳税申报时，可享受减按50%计入应纳税所得额的税

收优惠政策。

一、营改增的行业主要包括交通运输业和局部现代效劳业。其

中交通运输业包括陆路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运

输业。不包括铁路运输业。在试点地区，装卸搬运(搬家公司)不属

于交通运输业属于现代效劳业。快递业不属于现代效劳业，属于邮

电通讯业，交纳营业税;局部现代效劳业包括研发和技术效劳、信息

技术效劳、鉴证咨询效劳、物流辅助效劳、有形动产租赁效劳。

二、税率交通运输业一般纳税人增值税税率为11%，小规模纳

税人为3%;研发和技术效劳、信息技术效劳、鉴证咨询效劳和物流

辅助效劳一般纳税人增值税税率为6%，小规模纳税人为3%;有形动

产租赁效劳一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人为3%。

三、一般纳税人认定标准，纳税人连续不超过12个月的应税效

劳营业额超过500万元(含500万元)(应为不含税营业额)可认定为

一般纳税人，500万元以下为小规模纳税人。一经认定为一般纳税

人，不得转为小规模纳税人。

四、个人投资者向其投资的企业借款，年度终了时未归还，且

未用于生产经营，该项借款按“利息、股息、红利所得”征收个人

所得税(20%)。

五、企业通过取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体

或者县级以上人民政府和部门，用于公益性的捐赠支出，在年度利

润总额12%以内的部门，准予在计算应纳税所得额时扣除，剩余部

门不允许扣除，也不得在以后年度扣除。非公益性捐赠不允许税前

扣除。

六、税法规定的固定资产计提折旧最低年限：(1)房屋、建筑物

最低折旧年限为20年(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生

产设备为10年(3)与生产经营有关的器具、工具、家俱等为5年(4)

飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年(5)电子设备为3年。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和

国国务院令第512号)第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第

一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行

业，并符合以下条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不

超过100人，资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不

超过80人，资产总额不超过1000万元。