企业所得税会计分录详细版

企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会

计处理

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预

缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如

下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是

应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5. 重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

精.选

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。

企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的

投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳

税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于的所

得，其已在缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其

少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。

计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

多缴的部分，可在下一年度抵缴。

3.企业所得税减免税的会计处理

精.选

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，

并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：

借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税

同时作：

借：应交税金——应交所得税

贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损

益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理

补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：

借：银行存款

精.选