代理记账

代理记账信手拈来

一、代理记账的含义、内容、服务方式

1．代理记账的含义：《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设

立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”

代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记

账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。

2．代理记账的内容：①审核原始凭证；②填制会计凭证；③登记会计账簿；④编制财

务报表；⑤填制纳税申报表和各种税费缴款书；⑥纳税申报；⑦装订会计凭证；⑧财务政策

传递；⑨日常电话答疑。

3．代理记账的服务方式：代理记账合同流程代理记账业务一般分为送达和两

种方式：①送达是指客户将准备好的原始凭证等资料送到代理记账机构或代理记账机构派人

去客户住所取资料，在代理记账机构进行记账工作；②是指代理记账机构指派会计

人员到客户住所进行记账工作。

二、代理记账服务流程一目了然

代理记账的一般工作流程，具体来讲有10个：

(1)接收票据。

(2)整理票据。

(3)做凭证。

(4)用会计电算化输凭证。

(5)出科目汇总表。

(6)出报表。

(7)报税。

(8)整理报表。

(9)登账。

(10)对账。

从整体来讲可以就五个方面细说：

1．接受委托签订财务外包代理记账合同，确定服务项目及费用。

2．接票(时间：每月20～30日)

(1)届时客户将当月做账票据送到该公司，或该公司将安排外勤会计到客户指定地点收

取当月做账票据，并对票据进行初步整理。

(2)对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计账户，

建立会计核算体系；根据客户提供的合法原始凭证(指：购销发票、入库单、领料单、款项

汇出汇人底单及其他财务收支单据、有关经济合同等)编制会计分录；记账及结账；编制财

务报表。

3．做账(时间：每月25～30日)

(1)记账会计对客户票据进一步整理，对票据存在的问题与客户及时沟通，进行会计核

算、账务处理，税款计算。

(2)审核会计对记账会计做账结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、账务处

理正确性的审核、税款计算合法性的审核、往来账的核对，并对客户账务问题的隐患给予准

确评估。

(3)在所有账务审核无误后填制税务纳税申报表，税收缴款书，并对纳税情况与客户沟

通。

(4)为客户代理记账，并办理税务登记，减免税手续，一般税人申请手续，发票审批手

续等。

4．报税(时间：每月l～10日)

外勤会计将审核会计填制的税收缴款书交到客户开户银行，划转税款。外勤会计到国、

地税税务所上门申报。专人负责网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报。

5．回访(时间：每月10～20日)

由本公司返回税单、财务报表、纳税申报表，与出纳对账，安排下月工作，及时反馈给

客户税务最新的各项政策、通知。

三、怎么拓展代理记账业务

代理记账业务的拓展可以从四个方面来讲，这就和我们以前学到的市场营销学有很大的

关联。

从事代理记账工作的公司营销方式主要有：

1．行业互助营销：新成立的代理记账公司一般来说规模都不大，资源有限，可以通过

与上下游单位的相互合作来获得业务。

上游可以与代理注册公司合作，遇到需要新注册的公司业务可以推荐给代理注册公司，

承接代理注册公司客户的会计代理记账业务。

下游与会计师事务所、律师事务所等单位合作，推荐审计、律师等业务给会计师事务所、

律师事务所，承接会计师事务所、律师事务所客户的代理记账业务。这样也可以形成一条龙

服务，让客户方便。

2、关系营销：关系营销自古以来就长盛不衰，在网络发达的今天仍然是非常重要的营

销方式。不论古代、现代，国内、国外，关系营销都是企业的常用方法，甚至是某些企业的

发家之本。

对代理记账公司来说，在各行业的朋友是很好的关系营销资源，可以通过他们向企业宣

传会计代理记账的好处、推广代账会计代理记账业务，并给予一定的费用作为回报。有些地

区可以通过与政府部门的良好关系成为工商、财政等政府部门的推荐或指定代理记账业务承

接单位。

3．广告营销：广告营销主要包括纸媒体广告、广播电视媒体广告、网络媒体广告等方

式。

相对来说，会计代理记账公司规模不是很大，广播电视媒体广告成本相对较高，效果不

明显。虽然网络媒体广告发展很快，但是纸媒体广告仍然占有重要位置。因为很多中小企业

的管理者多在中年左右，习惯了从报纸等纸媒体获取信息，包括广告信息，所以在纸媒体做

广告仍然有一定效果。

随着网络的快速发展和管理者的年轻化，网络媒体广告将是未来的主流，在相关网站做

广告，可以吸引客户并提高知名度。广告营销还包括E-mail、QQ、手机短信等非常规营销

方式，本网站为会员免费提供相关资料。

4．电话(传真)营销：传统方式的电话(传真)营销在本地区范围内仍然很有效，电话(传

真)营销可以直接与客户进行沟通，可以在电话或传真里向客户简单介绍代理记账的好处，

培养他们代理记账的习惯。

很多公司一开始并不知道有代账会计代理记账行业，准备自己招聘会计人员，但是了

解代账会计代理记账的优势(主要是价格，会计人员工资大约1000～2000元/月，代理记账

大约200～1000元/月各地有差异)之后，很快就决定采用代理记账服务。

最优秀的电话业务代表甚至可以一两个电话就搞定一个客户。电话(传真营销的前提是

获知潜在客户的电话号码等相关资料，现在市场已经有销售此类相关资料，并且按行业、地

区分类很详细，与工商局等政府部门良好的关系也会有很大帮助。

四、开代理记账公司的窍门一点通

l．代理记账机构应该具备的条件：

根据规定，在我国从事代理记账业务的机构，应具备下列条件：

(1)至少有3名持有会计从业资格证书(亦称会计证，下同)的专职人员，同时聘用一定数

量相同条件的兼职从业人员。

(2)主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。

(3)代理记账机构要有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度：

(4)机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。

申请成立代理记账机构，必须经过县级以上财政部门审查批准，并领取由财政部统一印

制的《代理记账许可证书》，才能从事代理记账业务。

2．申请代理记账资格：

(1)从事代理记账业务的机构除会计师事务所，必须报市财政局核准、发给许可证，才

能从事代理记账业务。

①申请部门须先经市工商行政管理部门或其他管理部门核准登记。

②从事代理记账业务的人员须持有《会计证》，其中至少有3名从事财务工作3年(含3

年)以上的专职人员并提供个人简历和工作单位证明，兼职人员必须由所在单位提供允许兼

职的有关证明。

③代理记账业务的法人代表必须具有中级以上会计专业技术资格或注册会计师协会会

员。

④经营状况良好，内部制度健全，具有开展代理记账业务需的场地、必要的办公设备、

资金等基本条件。

(2)申办代理记账业务的机构，须向财政局递交如下申请资料：

①申办代理记账的书面申请。

②填写《代理记账许可证申请表》。该表可向市财政局会计科索取。

③营业执照或社团登记证的副本(核对后退还)及其复印件。

④所有从事代理记账业务人员的《会计证》、身份证和会计专业资格证《或注册会计师

协会会员证)的原件(核对后退还)及其复印件。

⑤机构设立的章程以及代理及账工作规程、内部审核控制制度、岗位责任制、会计档案

管理制度、财务会计管理制度等内部管理制度。

⑥发证机关要求的其他证明文件。

(3)市财政局会计科收到申请资料后，派员实地了解申请单位的情况，对符合条件的分

批发给《代理记账许可证》，并集中刊登公告(登报费用由代理记账机构分担)。

(4)从事代理记账业务的机构，其代理业务，应接受财政局的指导和监督。

(5)代理记账机构实行年检制度。

(6)申请单位一定要提供真实资料，如果发现报送虚假资料的，一年内取消其申请资格。

五、代理记账也要留个心眼儿

在从事代理记账业务时也要留几个心眼儿，这里说的心眼儿就是看你做事的仔细程度

了。

首先在接收票据时首先看票据是否有涂改、挖补等现象，票据上的公司名称填制是否正

确、齐全，日期有无空缺、过期，金额是否正确，大小写有无封口、错误，票据是否有经手

人，领导准报，看完票据写交接单从而划分责任范围，交接单要分类写并标名张数。做完凭

证会计主管审核再输凭证。

报表做完检查借贷是否平、报表与报表是否相符。

报税时先检查报表、填制是否齐全。

报完税后先检查税票、再检查税表、然后装订成册。

登完账时要打出本月合计、累计并结出余额，现金、银行账要做到日清月结，登完账对

账要做到账账相符，账表相符。

在当前代理记账行业中也存在着这样几个问题：

第一，对于《会计法》代理记账的宣传力度不够，造成目前许多小型经济组织、特别是

广大的个体工商户，对“代理记账”知之甚少，认识不足，理解不够。

第二，对于“代理记账”的措施不是很得力。当前对于应当委托代理记账的小型经济组

织和应当建账的个体工商户而言，主要存在两方面的问题：一是应当建账而不建账的现象十

分普遍；二是许多“受托代理记账人”不具备合法资格。这不仅干扰了法律的严肃性，而且

容易派生出许多其他问题。

第三，在代理记账法律关系中，受托人的法律地位问题，应该说一直没有得到彻底的

解决，实践中争议很大。

代理记账存在的这些问题是社会上普遍存在的问题，然而客户可能会由于各种原因使得

提供给代理记账员的资料有问题，而极易造成代理记账员稍不留心就出现问题。

代理记账会计在实际工作中，面临的问题也很多，钱来的并不容易。作为代理记账会计

也不能只想到赚钱，面临的职业风险也越来越大。现就存在的主要职业风险和如何防范做些

探讨，供有关人员参考。

1．代理记账会计存在的主要职业风险。

(1)来自假账、假报表的风险。

企业发展需要有资金支持，向银行借款是筹集资金的主要手段。但是向银行借款要求符

合贷款条件，具有还款能力，企业的经营状况和资产质量显得尤为重要，有很多的企业达不

到银行要求的指标，还想借到贷款，别无选择，只有编制假财务报表，这项任务自然落到代

理记账的会计身上。做还是不做是两难选择。不做将有被老板“炒鱿鱼”的可能。做就得承

担风险。现在商业银行也增强了风险：意识，报表要求要素齐全，制表人、会计负责人和企

业负责人必须签字并盖章。除此之外，还要到企业看一下账，会计还得再做一套和报表相吻

合的假账。有的老板心术不正，借款的目的就是骗钱。到期不能偿还，被银行起诉，司法部

门在办案中发现是会计做的假账、假财务报表，并从中得到了“好处”，结果会计也被卷了

进去。有一位会计为此被判了一年半徒刑，个人经济损失很大，觉得十分冤枉。

(2)来自税务方面的风险。

有报道说我国有近70％的企业存在不同程度的偷漏税行为，个体私营企业尤为突出。

个体工商业主中有一部分人，文化基础较差，纳税意识淡薄，胆子却比较大，总觉得自己辛

辛苦苦挣得钱，还得缴税，很不情愿，于是就打起了逃避应纳税款的歪主意。但是需要会计

具体操作，这就给代理会计也带了职业风险。甚至有的个体老板在招聘会计的时候，明目张

胆地提出，不会“纳税筹划”的不用。有的会计为了迎合老板的心理，多拿几个工钱，积极

“出谋划策”。目前，一些企业流行一种做法，就是愿意聘请税务局的家属，做代理记账会

计，好处是减少麻烦，有了问题，一通融就完事大吉了。其实，这并不能从根本上规避风险。

如某国税分局副局长的嫂子，在某厂做兼职会计，因涉嫌企业偷税，她和企业法定代表人，

已被移送司法机关接受调查，涉税金额较大，情节比较严重，案件正在审理中，被判刑的

可能性很大。目前，在税收法律体系逐渐完善的形势下，纳税评估体系比较科学健全，税务

征收、稽查的力度在逐渐加大，还抱有侥幸心理，是十分危险的。

(3)来自其他方面的风险。

个别私营业主除了打银行、税务的主意外，还在客户身上“做文章”。坑、蒙、拐、骗，

不择手段。往往先给某些人一些利益做诱饵，引其上钩，得手以后，翻脸不认人，构成

罪。老板推脱说自己不明白财务，会计却掉进了圈套。极个别的老板采取“丢卒保车”的策

略，自己作案，别人代替坐牢。我和一位曾经做过代理记账的会计聊天时问他，那家企业不

是小有名气吗，你怎么辞职了?他说，我整天担惊受怕，总觉得这位老板好像在变魔术或在

演杂技，不是在走钢丝绳，就像在“玩火”。事隔不久，那家企业的现任会计被司法机关传

讯，接受案件调查。总经理被抓了起来。

除此之外，还有其他方面的风险。

2．加强自我保护的防范措施

(1)经常学习财税及相关经济法规，不断更新知识。

有人说，代理记账会计像一个“没娘的孩子”，基本养老保险和基本医疗保险没有人给

缴，会计继续再教育培训费没有人给报销。现在知识更新速度又快，很多经济法规见不到，

学不着。这就需要自己舍得花钱，进行必要的智力投资。自费订阅少而精的报刊，经常登录

会计网站，就得全靠自己的悟性、留心和不断努力了。我见过一位代理记账会计剪辑《中国

税务报》的文章，分门别类进行整理，已经几年了，形成很实用的资料。他对我说，税务专

管员在其他单位遇到了问题还打电话向他请教。代理记账会计只有明白相关法规，才能心明

眼亮，不能等吃了亏才明白是怎么回事。

(2)看准老板，看准企业。

有人说，“男怕选错行，女怕嫁错郎”。对代理记账会计来说，看准企业很重要，但看准

老板更重要。对品行不端的老板要敬而远之。对于那些一门心思只想偷漏税的企业，我们不

要介入，一旦步入，就说明风险已经到来，麻烦事也将不断发生。有些老板说的话很中听，

但很难看透，这就需要我们积累经验，进行分析判断。有的人待业时问较长心里着急，但不

能“饥不择食”，也不能“剜到篮子就是菜”。要有选择的慎重应聘。企业老板对税收方面的

态度直接影响着该企业所承担的税务风险，对于在接手后才发现这些企业存在着种种恶劣现

象，要果断撤退，免得“夜长梦多”，受到牵连。

(3)根据自己的胜任能力，量力而行。

代理记账会计要根据自己的能力和特长，在一个行业或比较接近的行业中选择企业，俗

话说，隔行如隔山，不要涉猎多个行业，我们的时间和精力有限，难以进行深入的研究。不

能承揽自己不能胜任的业户。听说我们邻近的县城里有一名60多岁老会计，从事代理记账

工作有10多年了，他只做铁选行业的会计，户数限定4家。达到了里手行家的地步。他编

制账凭证的时候，桌面上先铺上报纸，再把原始单据等放在上面，装订完的记账凭证干干净

净、整整齐齐，像是印刷厂准备出厂的产品。账簿上的字迹像是会计参展的阿拉伯数字和汉

字交织的书法作品，极少有更改现象。最重要的一条是，他以从来不做假账而出名，被当地

税务机关誉为“信得过会计”。他管账的企业是税务机关的免检单位。他多一家也不做，有

的企业他想做专职会计，答应给他高薪，他婉言谢绝。他管账的企业知道后，对他更加器

重。与此相反，也有的代理记账会计为了赚钱，不懂装懂，样样通，样样松。字迹龙飞风舞，

难以辨认，记账挖、刮、勾、抹手艺俱全，假的能做成真的，撒谎都不脸红。这样的会计也

有可能红极一时。其实是坑害了客户，又搞臭了自己的声誉。

(4)健全财务手续，划清经济责任。

代理记账会计在上任前，首先，应主动和企业签订聘用协议，明确双方的权利和义务。

其次，一定要把住交接关。对烂摊子，不能轻易接手。有的企业前任会计因为某种原因不辞

而别，新任会计更应当谨慎从事，把“丑话说在前头”。必要时应当建议老板聘请中介机构

审计后监交。

在日常工作中对原始单据必须要有交接单，收到多少张原始凭证，多少张附件单据，都

得交接清楚，这个交接单不仅可以防止和老板及出纳员之间发生扯支的现象，而且，面对税

务等部门查账，可以证明我们只是兼职会计，老板给我们什么我们就做什么，我们做得这些

不是我们会计凭空捏造的。接收的单据必须手续齐全，经手人、验收人和企业法定代表人(或

授权人)亲自签章，打好基础，养成习惯。

代理记账会计在辞职前，应提前一段时间向企业写出书面辞呈，让企业负责人提前做好

准备。在交接过程中，把应当交代清楚的事项拉出清单，逐一说明，不留任何后遗症。

(5)自律勤勉，尽职尽责。

代理记账会计要讲究职业道德，其身要正。对企业和股东负责，发现问题夏时和有关人

员沟通，有话说在当面。有的老板不懂税法、缺少风险意识，他们有时候的一些举措也是无

意识的，我们发觉后应当及时提醒他，讲明什么事情该做，什么事情不该做，把前因后果说

透。必要时提交文字材料。明智的老板会同情、理解和支持代理记账会计工作的。至于有的

老板在知道了利害关系后仍执迷不悟，代理记账会计必须自己守住底线，把握好尺度，除了

在单据、交接单上明确责任外，还应该敢于说“不”。没有必要为了这几百块钱而把自己推

到风口浪尖上去。对得起别人，也要对得起自己。