个体工商户税率表：2016个体工商户个人所得税税率表

个体工商户税率表：2016个体工商户个

人所得税税率表

个体工商户的生产、经营所得和对

企事业单位的承包经营、承租经营所得，

以及个人独资和合伙企业投资者的生产

经营所得均适用5%—35%的五级超额累

进税率。税率表如下：

级数

含税级距

不含税级距

税率（%）

速算扣除数

1

不超过5000元的

不超过4750元的

5

0

2

超过5000元至10000元的部分

超过4750元至9250元的部分

10

250

3

超过10000元至30000元的部分

超过9250元至25250元的部分

20

1250

4

超过30000元至50000元的部分

超过25250元至39250元的部分

30

4250

5

超过50000元的部分

超过39250元的部分

35

6750

注：

1、表中所列含税级距与不含税级

距，均为按照税法规定减除有关费用(成

本、损失)后的全年应纳税所得额。

2、含税级距适用于个体工商户的生

产、经营所得和由纳税人负担税款的承

包经营、承租经营所得;不含税级距适用

于由他人(单位)代付税款的承包经营、承

租经营所得。

3、应交个人所得税的计税公式：

应纳税额=应纳税所得额×适用税

率-速算扣除数

4、对个体工商户的生产、经营所得，

以每一纳税年度的收入总额，减除成本、

费用以及损失后的余额为应纳税所得

额。

5、企事业单位的承包经营、承租经

营所得，以每一纳税年度的收入总额，

减除必要费用后的余额为应纳税所得

额。

6、对个人独资和合伙企业投资者的

生产经营所得比照个体工商户的生产、

经营所得征收个人所得税。个人独资和

合伙企业每一纳税年度的收入总额，减

除成本、费用以及损失后的余额为应纳

税所得额。

个体工商户个人所得税计税办法

一、办法适用对象和范围

实行查账征收的个体工商户。

个体工商户包括：

1.依法取得个体工商户营业执照，从

事生产经营的个体工商户;

2.经政府有关部门批准，从事办学、

医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

3.其他从事个体生产、经营的个人。

二、计税基本规定

1.权责发生制原则

个体工商户应纳税所得额的计算，

以权责发生制为原则，属于当期的收入

和费用，不论款项是否收付，均作为当

期的收入和费用;不属于当期的收入和费

用，即使款项已经在当期收付，均不作

为当期收入和费用。本办法和财政部、

国家税务总局另有规定的除外。

2.税会差异处理

在计算应纳税所得额时，个体工商

户会计处理办法与本办法和财政部、国

家税务总局相关规定不一致的，应当依

照本办法和财政部、国家税务总局的相

关规定计算。

3.应纳税所得额的计算

个体工商户的生产、经营所得，以

每一纳税年度的收入总额，减除成本、

费用、税金、损失、其他支出以及允许

弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳

税所得额。

4.资产损失扣除规定

个体工商户发生的损失，减除责任

人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政

部、国家税务总局有关企业资产损失税

前扣除的规定扣除。个体工商户已经作

为损失处理的资产，在以后纳税年度又

全部收回或者部分收回时，应当计入收

回当期的收入。

5.收益性支出和资本性支出

个体工商户发生的支出应当区分收

益性支出和资本性支出。收益性支出在

发生当期直接扣除;资本性支出应当分期

扣除或者计入有关资产成本，不得在发

生当期直接扣除。

6.不得扣除项目

个人所得税税款;

税收滞纳金;

罚金、和被没收财物的损失;

不符合扣除规定的捐赠支出;

赞助支出;

用于个人和家庭的支出;

与取得生产经营收入无关的其他支

出;

国家税务总局规定不准扣除的支

出。

三、扣除项目和标准

1.家庭生活混用费用

个体工商户生产经营活动中，应当

分别核算生产经营费用和个人、家庭费

用。对于生产经营与个人、家庭生活混

用难以分清的费用，其40%视为与生产

经营有关费用，准予扣除。

2.存货和净资产

个体工商户使用或者销售存货，按

照规定计算的存货成本，准予在计算应

纳税所得额时扣除。个体工商户转让资

产，该项资产的净值，准予在计算应纳

税所得额时扣除。

3.工资薪金

个体工商户实际支付给从业人员

的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，依照

相关法律、法规和政策规定执行。个体

工商户业主的工资薪金支出不得税前扣

除。

4.“五险一金”

个体工商户按照国务院有关主管部

门或者省级人民政府规定的范围和标准

为其业主和从业人员缴纳的基本养老保

险费、基本医疗保险费、失业保险费、

生育保险费、工伤保险费和住房公积金，

准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充

养老保险费、补充医疗保险费，分别在

不超过从业人员工资总额5%标准内的部

分据实扣除;超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养

老保险费、补充医疗保险费，以当地(地

级市)上年度社会平均工资的3倍为计算

基数，分别在不超过该计算基数5%标准

内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

5.商业保险

除个体工商户依照国家有关规定为

特殊工种从业人员支付的人身安全保险

费和财政部、国家税务总局规定可以扣

除的其他商业保险费外，个体工商户业

主本人或者为从业人员支付的商业保险

费，不得扣除。

6.利息支出

个体工商户在生产经营活动中发生

的合理的不需要资本化的借款费用，准

予扣除。个体工商户为购置、建造固定

资产、无形资产和经过12个月以上的建

造才能达到预定可销售状态的存货发生

借款的，在有关资产购置、建造期间发

生的合理的借款费用，应当作为资本性

支出计入有关资产的成本，并依照本办

法的规定扣除。

个体工商户在生产经营活动中发生

的下列利息支出，准予扣除：向金融企

业借款的利息支出;向非金融企业和个人

借款的利息支出，不超过按照金融企业

同期同类贷款利率计算的数额的部分。

7.工会经费、职工福利费支出、职工

教育经费支出

个体工商户向当地工会组织拨缴的

工会经费、实际发生的职工福利费支出、

职工教育经费支出分别在工资薪金总额

的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

工资薪金总额是指允许在当期税前

扣除的工资薪金支出数额。

职工教育经费的实际发生数额超出

规定比例当期不能扣除的数额，准予在

以后纳税年度结转扣除。

个体工商户业主本人向当地工会组

织缴纳的工会经费、实际发生的职工福

利费支出、职工教育经费支出，以当地(地

级市)上年度社会平均工资的3倍为计算

基数，在本条第一款规定比例内据实扣

除。

8.业务招待费

个体工商户发生的与生产经营活动

有关的业务招待费，按照实际发生额的

60%扣除，但最高不得超过当年销售(营

业)收入的5‰。

业主自申请营业执照之日起至开始

生产经营之日止所发生的业务招待费，

按照实际发生额的60%计入个体工商户

的开办费。

9.广告费和业务宣传费

个体工商户每一纳税年度发生的与

其生产经营活动直接相关的广告费和业

务宣传费不超过当年销售(营业)收入

15%的部分，可以据实扣除;超过部分，

准予在以后纳税年度结转扣除。

10.固定资产租赁费

个体工商户根据生产经营活动的需

要租入固定资产支付的租赁费，按照以

下方法扣除：以经营租赁方式租入固定

资产发生的租赁费支出，按照租赁期限

均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产

发生的租赁费支出，按照规定构成融资

租入固定资产价值的部分应当提取折旧

费用，分期扣除。

11.开办费

个体工商户自申请营业执照之日起

至开始生产经营之日止所发生符合本办

法规定的费用，除为取得固定资产、无

形资产的支出，以及应计入资产价值的

汇兑损益、利息支出外，作为开办费，

个体工商户可以选择在开始生产经营的

当年一次性扣除，也可自生产经营月份

起在不短于3年期限内摊销扣除，但一

经选定，不得改变。

12.研究开发费

个体工商户研究开发新产品、新技

术、新工艺所发生的开发费用，以及研

究开发新产品、新技术而购置单台价值

在10万元以下的测试仪器和试验性装置

的购置费准予直接扣除;单台价值在10

万元以上(含10万元)的测试仪器和试验

性装置，按固定资产管理，不得在当期

直接扣除。

四、热点问答

1.核定征收方式以及定期定额方式

征收的个体工商户能否适用新《计税办

法》?

答：新《计税办法》规定，实行查

账征收的个体工商户应当按照本办法的

规定，计算并申报缴纳个人所得税。

因此，对于采取核定征收方式或定

期定额方式征收管理的纳税人，不适用

新《计税办法》。

2.个体户业主本人的私人车辆发生

的油费、修理费等是否允许在个人所得

税中扣除?

答：新《计税办法》规定，用于个

人和家庭的支出、与取得生产经营收入

无关的其他支出等不得扣除。

个体工商户生产经营活动中，应当

分别核算生产经营费用和个人、家庭费

用。对于生产经营与个人、家庭生活混

用难以分清的费用，其40%视为与生产

经营有关费用，准予扣除。

3.个体户经营者(业主)本人取得的

工资，能否与个体户的雇员工资一并计

算后，在税前进行扣除?

答：新《计税办法》规定，个体工

商户实际支付给从业人员的、合理的工

资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，

依照相关法律、法规和政策规定执行。

个体工商户业主的工资薪金支出不

得税前扣除。

根据上述规定，个体户业主所取得

的工资不能作为“个体工商户生产经营

所得”的税前扣除项目，但计算个人所

得税时符合税法规定的业主的“费用扣

除标准”可以减除。

4.个体工商户为业主以及员工缴纳

的社保费、住房公积金，能否进行扣除?

答：新《计税办法》规定，个体工

商户按照国务院有关主管部门或者省级

人民政府规定的范围和标准为其业主和

从业人员缴纳的基本养老保险费、基本

医疗保险费、失业保险费、生育保险费、

工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

5.个体工商户为业主以及员工缴纳

的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险

费，能否进行扣除?

6.个体工商户业主本人缴纳的补充

养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地

级市)上年度社会平均工资的3倍为计算

基数，分别在不超过该计算基数5%标准

内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充

养老保险费、补充医疗保险费，分别在

不超过从业人员工资总额5%标准内的部

分据实扣除;超过部分，不得扣除。

7.个体户为业主以及员工购买的商

业保险费，能否进行扣除?

答：除个体工商户依照国家有关规

定为特殊工种从业人员支付的人身安全

保险费和财政部、国家税务总局规定可

以扣除的其他商业保险费外，个体工商

户业主本人或者为从业人员支付的商业

保险费，不得扣除。

8.个体户业主为其存货所购买的财

产保险，是否允许进行扣除?

答：个体工商户参加财产保险，按

照规定缴纳的保险费，准予扣除。

9.个体户承租其他单位的房产进行

经营，一次性支付了三年的房租，是否

允许在支付当年全部扣除?

答：个体工商户根据生产经营活动

的需要租入固定资产支付的租赁费，按

照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租

入固定资产发生的租赁费支出，按照租

赁期限均匀扣除。

因此，对于一次性支付的三年房租，

应在3年期限内按月均摊租金支出，支

付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支

出。

9.个体户摊主向市场支付的摊位费

能否税前扣除?

答：新《计税办法》第三十一条规

定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、

行政性收费、协会会费等，按实际发生

数额扣除。

10.由个体户负担的员工“工资薪金

所得”的个人所得税，能否在“个体户

生产经营所得”中扣除?

答：新《计税办法》第三十条规定，

个体工商户代其从业人员或者他人负担

的税款，不得税前扣除。