工会会计的帐务处理方法

工会会计的帐务处理方法

工会业务的帐务处理与普通会计业务有一定的差别。除了在会计科目上的设

置有所不同外，在报表的填列上也有所不同。

简单地说，通常会计报表分设为资产负债表及损益表，但工会报表则是两表

合而为一。

一般基层工会会计业务虽不多，但麻雀虽小，五脏俱全，学习掌握工会帐务

处理办法能够拓宽会计工作范围,有利于提高会计人员的工作技能。

下面,简要介绍一下，如何做工会帐，以响应网上的提问.

工会会计科目的设置:

与通用会计科目相似，分为五大类:

一、资产类如101现金二、负债类如203暂存款三、净资产类如304经费结

余四、收入类如401会费收入402拨交经费收入五、支出类如501会员活动费等

业务的归集收入类的归集:

由于工会经费来源于同级行政的拨款或是上级的拨入，收入较为单一，归集

也较明确,如拨交经费收入即同级行政拨款，上级补助收入即上级拨款等.会费收

入则来源于对会员所扣缴的会员费；支出的归集：

501会员活动费包括为会员购电影票、会员的困难补助支出等.此项费用原

则上不超过会费所形成的收入。

502职工活动费有4个明细科目,分别为1职工教育费;2文体活动费；3宣

传活动费；4其他活动费.

与职工的教育培训及班组建设可归集到对应的明细科目。

504工会业务费，用于履行职能、培训干部、加强自身建设方面的费用。其

下也包括了四个明细科目分别为:

1培训费，主要用于培训干部及积极分子费用；2会议费,包括职代会、经审

会及专业工作会费用；3专项业务费，包括调研、法律保护、建家活动、大型业

务费及印刷费等；4外事业费5其它业务费，包括慰问困难职工、工会办公差费

以及看望病号等.

508其它支出不包含以上所列支出的其它支出。

509上解经费支出报表的生成把票据按以上科目归集后，即可汇总结出余

额，填列在报表上.上面已提到，资产及收支合并在一张报表上(如图).

报表仍按会计恒等式设计,即资产=负债+所有者权益;在工会报表上，由于经

费来源通过拨入，不存在什么亏损及收益，所以，公式演化为资产=负债+结余资

产类包括1开头的资产类及5开头的支出类;与其对应为2开头的负债类及结余

和收入类，两式相等，以便钩稽。

304经费结余这是一个重要的科目,在年度终了时,该科目同时具备本年利

润及利润分配的科目要素.

年度终了时,把所有支出类科目结转到经费结余的借方，把所有收入类科目

结转到经费结余的贷方，这样结出的经费余额只与资产类科目对应，基本上是与

货币资金对应。

收入及支出类科目无余额。但在做年终报表时,收入及支出余额应照常填列，

经费结余数为上年末数，在本年结转至下年后，与资产相对应的经费余额才为本

年度末数,此时，本年度如未发生收入支出数，，则为0。报表此时反映的各项余

额因只有资产类、负债类科目及结余，基本上与通用会计报表一致。