2020年最新增值税征收率表

2020年最新增值税征收率表

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算

税款时使用征收率。

小规模纳税人

一、减按1%征收率征收增值税

政策规定：

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自

治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应

税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预

缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据： 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复

业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年

第13号）

政策规定：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复

业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13

号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

政策依据： 《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人

减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总

局公告2020年第24号）

政策要点：1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模

纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时

间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按

照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年

3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，

按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的

征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税

政策规定：自2020年5月1日至2023年12月31日，

从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，

按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计

算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

政策依据：《国家税务总局关于明确二手车经销等若

干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020

年第9号）

政策规定： 纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方

索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税

专用发票。

政策依据： 《国家税务总局关于明确二手车经销等若干

增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020

年第9号）

政策规定：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%

征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报

表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%

征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售

额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适

用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细

表》减税项目相应栏次。

政策依据：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干

增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020

年第9号）

三、减按2%征收率征收增值税

政策规定

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固

定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应

按3%的征收率征收增值税。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增

值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕

9号）第二条第（一）项第2点

政策规定： 2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简

易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃

减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开

具增值税专用发票。

政策依据： 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关

管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

四、按照5%征收率的项目

政策规定：

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产

（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售

不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该

项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余

额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税

人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，

向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税

改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一

条第（八）项第5点

政策规定：

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款

和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳

税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机

构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税

改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一

条第（八）项第6点。

政策规定：

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），

应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在

地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动

产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税

申报。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税

改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一

条第（九）项第4点。

政策规定：

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地

产项目，按照5%的征收率计税。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税

改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一

条第（八）项第8点

政策规定：

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取

得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣

员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余

额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增

值税。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推

开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政

策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款

政策规定：

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

政策依据：《关于进一步明确全面推开营改增试点有

关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》

（财税〔2016〕68号）第四条。

一般纳税人

5%征收率

3%征收率（双击图片可放大看）

3%减按2%

3%减按0.5%（双击图片可放大看）

5%减按1.5%

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

(国家税务总局公告2016年第16号)