各税种概念税目及税率

各税种概念、税目及税率

营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售

不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。

税目交通运建筑金融保邮电通文化体娱乐业服务转让无销售不

税率3％3％5％3％3％5--20％5％5％5％

输业业险业信业育业业形资产动产

城市维护建设税：

城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳

的税额为计税依据而征收的一种税。

市区的适用税率为7%

县城、建制镇的适用税率为5%

其他地区的适用税率为1%

教育费附加：

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为

计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，

以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时

缴纳。

教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率3%

个人所得税：

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。在中

国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和取得的所得，都

应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境

外取得的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中

国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。

根据《中华人民共和国个人所得税法》 第二条

规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务报酬所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 。

工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。

个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年

终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得项目税率表 （九级超额累进税率）

级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过500元 5% 0

2 超过500元至2000元 10% 25

3 超过2000元至5000元 15% 125

4 超过5000元至20000元 20% 375

5 超过20000元至40000元 25% 1375

6 超过40000元至60000元 30% 3375

7 超过60000元至80000元 35% 6375

8 超过80000元至100000元 40% 10375

9 超过100000元 45% 15375

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分

之五至百分之三十五的超额累进税率。

级数 全年应纳税所得额 税率（%） ） 速算扣除数（元

1 不超过5000元的 5 0

2 超过5000元至10000元的部分 10 250

3 超过10000元至30000元的部分 20 1250

4 超过30000元至50000元的部分 30 4250

5 超过50000元的部分 35 6750

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，

可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

劳务报酬所得税率表

应纳税所得额 税率 速算扣除数

不超过20000元 20% 0

超过20000元至50000元 30% 2000

超过50000元 40% 7000

劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于

同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所

得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额

为应纳税所得额。

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得

和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税：

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的

纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立

机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的

所得缴纳企业所得税。，适用税率为20%。

房产税：

房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征

收的一种财产税

按房产 一次性减除30%的 年税率1.2%

原 值 余值后

按房产 租金收入 年税率12%

出 租

税务机关评估 按估值 年税率1.2%

土地使用税

土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照

实际占用面积征收的一种税。

一级土地30元；

二级土地24元；

三级土地18元；

四级土地12元；

五级土地3元；

六级土地1.5元。

印花税：

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对

象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质

的凭证税。

印花税税率表

税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明

购销合同 立合同人 包括供应、预购、采购、购销按购销金额万分之三贴花

结合及协作、调剂、补偿、易

货等合同

包括加工、定作、修缮、修理、

加工承揽合同 印刷、广告、测绘、测试等合立合同人

同

建设工程勘察设按收取费用万分之五贴

计合同 花

建筑安装工程承按承包金额万分之三贴

包合同 花

包括勘察、设计合同 立合同人

按加工或承揽收入万分之

五贴花

包括建筑、安装工程承包合同 立合同人

包括租赁房屋、船舶、飞机、按租赁金额千分之一贴

财产租赁合同 机动车辆、机械、器具、设备花。税额不足一元的按 立合同人

等合同 一元贴花

包括民用航空、铁路运输、海单据作为合

货物运输合同 上运输、内河运输、公路运输按运输费用万分之五贴花 立合同人 合同使用的，

和联运合同 按合同贴花

仓单或栈单

仓储保管合同 包括仓储、保管合同 立合同人

按仓储保管合同费用千分作为合同使

之一帖花 用的，按合

同贴花

银行及其他金融组织和借款单据作为合

借款合同 人 （不包括银行同业拆借）立合同人 同使用的，

所签订的借款合同 按合同贴花

按借款金额万分之零点

五贴花

单据作为合

立合同人 合同使用的， 财产保险合同

按合同贴花

立合同人 技术合同

包括财产、责任、保证、信用按保险费收入千分之一贴

等保险合同 花

包括技术开发、转让、咨询、按所载金额万分之三贴

服务等合同 花

包括财产所有权和版权、商标

按所载金额万分之五贴

花

记载资金的帐簿，按固

定资产原值与自有流动

资金总额万分之五贴花

（1、生产经营单位执行

“两则”后，其“记载资金的

账簿”的印花税计税依据

改为“实收资本”与“资本

公积”两项的合计金额。2、

企业执行“两则”启用新账

簿后，其“实收资本”和“资

产权转移书据 专用权、专利权、专有技 立据人

术使用权等转移书据

营业帐簿 生产经营用帐册 立帐簿人

本公积”两项的合计金额

大于原已贴花资金的，就

增加的部分补贴印花）。

其他帐簿按件贴花五元

包括政府部门发给的房屋产

权利许可证照 按件贴花五元 领受人

权证、工商营业执照、商标注

册证、专利证、 土地使

用证

文化事业建设费：税率3%

凡在北京市行政区域内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、

广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。

车船税

车船税：是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门

办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财

产税。

北京市车船税税目税额表

税目 计税单位 每年税额 备注

载客大型客车 每辆 600元

汽车

中型客车 每辆 540元

小型客车 每辆 480元

微型客车 每辆 300元

载货汽车 按自重每吨 96元 包括：半挂牵引车、挂车

专项作业车 按自重每吨

轮式专用机械车

三轮汽车 按自重每吨

低速货车

摩托车 每辆 120元

净吨位小于每吨

或者等于2003元

吨

船舶

净吨位201吨每吨 舶税额的50%计算

至2000吨

净吨位2001每吨 5元

96元

包括：电车

60元

4元

拖船和非机动驳船分别按船

吨至10000吨

净吨位10001每吨

吨及其以上

6元

注：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨

的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的

按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。