什么是小规模纳税人和一般纳税人

什么是小规模纳税人和一般纳税人

小规模纳税人工业：100万以下

小规模纳税人商业：180万以下

一般纳税人工业：100万以上

一般纳税人商业：180万以上

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能

按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说，符

合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：

（1） 年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业，是指从事货

物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼

营货物批发、零售的企业及企业性单位。

（2） 年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业，是指从事货

物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零

售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规

模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发

生应税行为的企业。

什么是一般纳税人?

根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，

向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般

纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定

的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同

时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过

小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未

超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计

核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、

进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机

关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征

管。否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值

税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到

标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理

一般纳税人的认定手续。

一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：

1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税

一般纳税人的认定。

2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机

构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理

增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构

年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人

认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务

局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有

关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，

由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关

提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面

申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履

行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。

（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，

还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的

证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。

一、 申请和审批程序

1、 纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、

领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是

主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制

征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法

制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作

日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资

格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，

在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知

纳税人。

二、 申请一般纳税人的条件

1、 规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；

2、 财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；

3、 依法纳税，能准确提供纳税资料。

三、 审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。

四、 企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必

须纳入增值税防伪税控系统。

1、认定登记流程：

（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防

伪税控企业认定登记表》一式四份。

（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参

加操作培训。

（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、

读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。

（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。

2、注销流程

（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办

税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟

修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资

格报税”。

（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接

到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。

（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税

务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。

申请一般纳税人应具备以下条件：

（1）工业企业年销售收入100万以上。

（2）商业企业年销售收入180万以上。

（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求

准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。

个体经营者是否可以认定为一般纳税人？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如

果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申

请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。

增值税分一般纳税人和小规模纳税人. 小规模纳税人是指年销售额在规定

标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳

税人. --摘自国税发[1994]116号通知

小规模纳税人的规定标准如下:

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及已从事货物生产或提供应税劳

务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以

下的;

从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.

--摘自<增值税暂行条例实施细则>

根据税法规定：

一、增值税一般纳税人的小规模纳税人的基本区别。

1.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据税率

（13%、17%）计算增值税销项税额，对取得的进项税额依法准予从销项税

额中抵扣，按照抵扣后的余额交纳。一般纳税人除税法规定以外，具有增

值税专用发票开票资格。

2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，以应税销售额依据征收率（4%、

6%）计算增值税，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人不具有增值税专用

发票开具资格。

二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票

1.增值税小规模纳税人如因业务需要开具增值税专用发票的，应当向主管税

务机关（国税）申请代开专用发票。

2.申请代开增值税专用发票时，纳税人应填写《代开增值税专用发票缴纳税

款申报单》（以下简称：《申报单》），连同税务登记证副本，到主管税务机

关税款征收岗位按专用发票上注明的税额（税率以小规模纳税人实际适用

的征收率4%或者6%确定）全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

3.增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副

本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

一般纳税人(税率)

（一）17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供

的应税劳务，一律适用17%。 （二）适用13%低税率的列举货物是： 1.

粮食、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼

气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机

（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初

级产品）、金属矿采选产品（指有和黑采选的原矿，选矿和煤炭）、非

金属矿采选产品。

一般纳税人取得的进项发票可进行抵扣,这样可以避免重复交税.

小规模纳税人（征收率）

4%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业

6%的征收率 商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；

2、增值税一般纳税人是指收入达到标准（工业年收入超过100万、商业年

收入超过180万），而且核算健全的企业；达不到一般纳税人标准的增值税

纳税人为小规模纳税人。

3、增值税一般纳税人的基本税率是17%（个别产品是13%，出口产品零税

率），可以抵扣购进货物取得的增值税专用发票上所列的进项税额；小规模

纳税人工业税率是6%，商业是4%，不得抵扣进项税金不得开具增值税专

用发票，只能开具增值税普通发票，但是可以到税务机关去代开专用发票，

但是只能代开4%或6%的税率，对方也只能按4%或6%抵扣！