个人所得税全年一次性奖金——政策、计算、案例

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个人所得税全年一次性奖金——政策、计算、案例

春节将至，很多企业开始发放年终奖了，是不是很兴奋呀？

那么，全年一次性奖金的个税到底该如何计算呢？请您跟着小编一起学习吧！

1、全年一次性奖金的范围定义

全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑

现的年薪和绩效工资。

注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、

加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个

人所得税。

2、政策依据

1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问

题的通知》（国税发〔2005〕9号）

2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计

算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）

3、全年一次性奖金的计算（员工自己承担个人所得税）

原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，

由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。

计算方法：1、确定适用税率和速算扣除数

（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元

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将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算

扣除数。

（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元

应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，除

以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2、应纳个人所得税的计算公式

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或

等于3500元），适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适

用公式为：

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的

差额）×适用税率-速算扣除数

注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

4 、政策依据

1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问

题的通知》（国税发〔2005〕9号）

2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计

算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）

5、具体案例

案例一：

A有限公司的职工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工资收入7000元（含

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税），其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800、失业保险300元、住房公

积金600元（以上均在税法允许扣除范围之内），并领取2016年全年一次性奖金

24000元（含税）。A公司应如何为甲扣缴个人所得税？

解答：

当月工资薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300（元）

高于当月费用扣除标准3500元，工资薪金应纳税额为（4300-3500）*3% =24（元）。

全年一次性奖金所得=24000（元）

查适用税率：

商数=24000/12=2000（元）

适用税率10%，速算扣除数105

除以12个月，按其商数查税率表，确定适用税率和速算扣除数

应纳税所得额=24000（元）

应纳税额=24000*10%-105=2295（元）

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

案例二：

A有限公司的职工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工资收入6000元（含

税），其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800、失业保险300元、住房公

积金600元（以上均在税法允许扣除范围之内），并领取2016年全年一次性奖金

24000元（含税）。A公司应如何为甲扣缴个人所得税？

解答：

当月工资薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300（元）

低于当月费用扣除标准3500元，应纳税额为0元。

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全年一次性奖金所得=24000（元）

当月工资薪金所得与费用扣除额的差额=3500-3300=200（元）

查适用税率：

商数=（24000-200）/12=1983.33（元）

适用税率10%，速算扣除数105

减除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额200后的余额23800，除以12个月，按

其商数确定适用税率和速算扣除数

应纳税所得额=24000-200=23800（元）

应纳税额=23800*10%-105=2275（元）

应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的

差额）×适用税率-速算扣除数

以上来源：沈阳地税小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只

是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财

务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要

积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说

有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求

总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，

通过分析实质，出核心要点。

以下来源：人力资源管理师

年终奖个人所得税计算方法（详细版）

又到了一年的年终，又到了发年终奖的时候，今天小编想给大家分享的就是年终奖

个人所得税的计算方法，希望对各位有所帮助。

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一、工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

二、年终奖个人所得税计算方法

国税发[2005]9号文件规定是：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工

资、薪金所得计算纳税。

具体有以下三种计税的方法，现在我们分别来看下：

1、取得年终奖金当月个人的工资高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，将年

终奖金除以12个月，按照得出的数额出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金

全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。

例：小张的年终奖金为24000元，当月工资为5000元。以24000除以12，其商数

2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：

24000×10%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额

=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小张当月共计应纳个税=2295+45=2340(元)。

2、取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额（3500元）的，将工资与年终奖

金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，出对应的税率和速算扣

除数，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。

例：小张的年终奖金为10000元，当月工资为3000元，则(10000+3000)-3500=9500，

以9500除以12，其商数791.66对应的适用税率为3%，年终奖金应纳税额为：

9500×3%=285(元)。当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴

纳个税。小张当月共计应纳个税285元。

3、年终奖金与双薪同一个月内发放时，将所发的双薪与年终奖金合并除以12个月，

出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。

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例：小张的年终奖金和双薪在同一个月内发放，年终奖金为10000元，年终发放双

薪为3000元，当月工资为3000元，则（10000+3000+3000）-3500=12500，除以12，

商数1041.66对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：

12500×3%=375（元）。当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再

缴纳个税。小张当月共计应纳个税375元。

需要注意的是，在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终奖金的计税方法只允

许采用一次，纳税人在一个年度内的不同月份分次取得年终奖金性质的收入，也只

允许选择其中一次采用年终奖金的计税方法计缴税款。

为了减轻员工的个税负担，我们应该学会合理避税。

年终奖遭遇个税临界点 宁少千元不超1元

年终奖要扣多少税？怎么发能到手多一些？这些问题成了期盼年终奖的工薪阶层最

关心的话题。值得注意的是，新的个人所得税法施行后，年终奖遭遇了个税临界点

问题，易出现多发少得的情况。更有可能，企业多发1元，员工就要多交千元个税。

那么，到底个税的临界点在哪里呢？年终奖的避税区有多大呢？

以员工当月工资收入超过3500元免征额的情况为例，若年终奖18000元，折算成每

月1500元，适用税率3%，那么应该交个税18000×3%=540元，实际得到年终

奖=18000-540=17460元。

年终奖若是多发1元会怎样呢？年终奖18001元，折算到每月就会超过了1500，应

该按照10%的税率算，那么应交18001×10%-105=1695.1元，实际得到年终奖

=18001-1695.1=16305.9元。少了17946-16305.9=1640.1元。

很明显，多发了1元年终奖，到手反而少了1640.1元！

我们关心的年终奖的避税区域有多大呢？

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年终奖六个避税区

依据上表，我们不妨举个极限例子，假如年终奖是19283.33，税率肯定是按10%，

实际交税是19283.33×10%-105=1823.33元，那么实际到手的年终奖

=19283.33-1823.33=17460元，和年终奖18000实际到手的完全一样。

由此可见，在年终奖18000到19283.33元之间，实际到手的反而还不到17460元，

这样的区域我们叫它避税区。这样的避税区域一共有六个，如上表所示。

我们用下图更直观的来表示：

红线表示18000元以上的年终奖部分，蓝线表示税收。在红蓝线形成的三角区域，

就是税收比18000元以上的年终奖还要高的部分。这个三角区域其实就是我们要避

税的部分。两线相交就是在年终奖19283.33元时。

了解了以上情况，我们完全可以巧妙避过上述六个避税区，只要让年终奖发得更科

学一些，也就不会出现因为多发1元而多交千元税收的情况了。

年终奖是工薪阶层每年最大的期待，由于数额颇多又是一次性发放，相对应的税级、

税率也就水涨船高。企业在为员工发放的时候，不妨留意一下年终奖的6个避税区，

尽量避开区间临界点，合理确定发放数额的范围，减轻员工个税负担。

为了提高大家的工作效率，这套工具一定要送给大家，可以快速的核算出员工年终

奖金及个税。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一

个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有

很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考

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证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，

使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，出

核心要点。