2019年小微企业税收优惠政策，简直太全了，建议收藏！

2019年⼩微企业税收优惠政策，简直太全了，建议收藏！

2019年对于企业和财务⼈来说是不平凡的⼀年，政策频出，会计们应接不暇，⼀个政策还没熟悉，另⼀个政策⼜出来

了，搞的会计们焦头烂额，但针对企业优惠政策红包，教育费附加、地教、⽔利基⾦、残保，⼩规模纳税⼈的税收优惠

你都享受了吗？⼩易针对优惠政策做了梳理总结，⼀起来看看吧，建议收藏哦~

01

增值税⼩规模纳税⼈销售额

未超限免征增值税政策

享受主体

增值税⼩规模纳税⼈

优惠内容

2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，增值税⼩规模纳税⼈合计⽉销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30

万元）的，免征增值税。

享受条件

1、⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下

同）的，免征增值税。

2、⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额超过10万元，但扣除本期发⽣的销售不动产的销售额后未超

过10万元的，其销售货物、劳务、服务、⽆形资产取得的销售额免征增值税。

来看两个案例：

例1：

A⼩规模纳税⼈2019年1⽉到3⽉销售货物10万元，提供服务10万元，销售不动产2万元。合计销售额为22万元，未超过

30万元免税标准，可享受⼩规模纳税⼈免税政策。

例2：

B⼩规模纳税⼈2019年1⽉到3⽉销售货物10万元，提供服务15万元，销售不动产10万元。合计销售额为35万元，剔除

销售不动产后的销售额为25万元，因此，销售额25万元可以享受⼩规模纳税⼈免税政策，销售不动产10万元应正常纳

税。

3、适⽤增值税差额征税政策的⼩规模纳税⼈，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值 税政策。《增值税纳税申

报表》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

例：

2019年1季度，某建筑业⼩规模纳税⼈（按季纳税）取得建筑服务收⼊50万元，同时向其他建筑企业⽀付分包款30万

元，则该⼩规模纳税⼈当季扣除分包款后的销售额为20万元，未超过30万元免税标准，因此，当季可享受⼩规模纳税⼈

免税政策。

4、其他个⼈采取⼀次性收取租⾦形式出租不动产取得的租⾦收⼊，可在对应的租赁期内平 均分摊，分摊后的⽉租⾦收

⼊未超过10万元的，免征增值税。

例：

张某出租学区房⼀套，2019年每⽉租⾦5万，租期⼀年，⼀次性收取租⾦60万元。

解析：

张某⼀次性收取租⾦60万元，在租赁期12个⽉内平均分摊，⽉租⾦收⼊5万元，未超过10万元，免征增值税。

办理流程

纳税⼈⾃⾏判断是否符合优惠条件并⾃⾏计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

关于2019年⼩微企业税收优惠政策的更多内容

02

企业免征政府性基⾦政策

享受主体

⼩微企业

优惠内容

1、2016年2⽉1⽇起，将免征教育费附加、地⽅教育附加、⽔利建设基⾦的范围，由原先按⽉纳税的⽉销售额或营业额

不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务⼈，扩⼤到按⽉纳税的⽉销售额或营业额不

超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务⼈。

2、增值税⼩规模纳税⼈中⽉销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和⾮企业性单位提供的应税服务，免征⽂化

事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务⼈，免征⽂化事业建设费。⾃2015年1⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，对按

⽉纳税的⽉销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务⼈，免征

⽂化事业建设费。

3、⾃2017年4⽉1⽇起，将残疾⼈就业保障⾦免征范围，由⾃⼯商注册登记之⽇起3年内，在职职⼯总数20⼈（含）以

下⼩微企业，调整为在职职⼯总数30⼈（含）以下的企业。调整免征范围后，⼯商注册登记未满3年、在职职⼯总数30

⼈（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾⼈就业保障⾦。

享受条件

1、免征教育费附加、地⽅教育附加、⽔利建设基⾦的缴纳义务⼈，按⽉纳税的⽉销售额或营业额不超过10万元（按季

度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。

2、免征残疾⼈就业保障⾦的⼩微企业，应当安排残疾⼈就业未达到规定⽐例、在职职⼯总数30⼈以下（含30⼈），且

享受期限仅限于⾃⼯商登记注册之⽇起3年内。

政策依据

1、《财政部国家税务总局关于对⼩微企业免征有关政府性基⾦的通知》（财税〔2014〕122号）

2、《财政部国家税务总局关于扩⼤有关政府性基⾦免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）

3、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关⽂化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税

〔2016〕25号）

4、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关⽂化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税

4、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关⽂化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税

〔2016〕60号）

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03

⼩型微利企业享受所得额减计

且按20%的税率缴纳企业所得税政策

享受主体

⼩型微利企业

优惠内容

2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇，对⼩型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计⼊应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计⼊应纳税所

得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受条件

1、⼩型微利企业是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业⼈数不超过300

⼈、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、从业⼈数，包括与企业建⽴劳动关系的职⼯⼈数和企业接受的劳务派遣⽤⼯⼈数。

鉴于劳务派遣⽤⼯⼈数已经计⼊了⽤⼈单位的从业⼈数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合⼩型微利企业

条件时，可不再将劳务派出⼈员重复计⼊本公司的从业⼈数。

3、所称从业⼈数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4、年度中间开业或者终⽌经营活动的，以其实际经营期作为⼀个纳税年度确定上述相关指标。

5、现⾏企业所得税实⾏法⼈税制，企业应以法⼈为主体，计算从业⼈数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业⼈

数、资产总额包括分⽀机构的相应部分。

6、查账征收与核定征收企业均可享受。

7、“⼩型微利企业”和“⼩微企业”两者之间区别

“⼩微企业”是⼀个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，⽬前所说的“⼩微企业”是和“⼤中企业”相对来讲的。如果要

⼀个⽐较接近的解释，那就是⼯信部、国家统计局、发展改⾰委和财政部于2011年6⽉发布的《中⼩企业划型标准》，

根据企业从业⼈员、营业收⼊、资产总额等指标，将16个⾏业的中⼩企业划分为中型、⼩型、微型三种类型，⼩微企业

可以理解为其中的⼩型企业和微型企业。⽽“⼩型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定

条件的特定企业，其特点不只体现在“⼩型”上，还要求“微利”，主要⽤于企业所得税优惠政策⽅⾯。

经过⼏次政策变化，⼩型微利企业标准不断提⾼，范围不断扩⼤。有数据显⽰，今年⼩型微利企业标准提⾼以后，符合

⼩型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税⼈的⽐重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“⼩型

微利企业”。

微利企业”。

8、个体⼯商户、个⼈独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务⼈，也就不能享受⼩型微利企业普惠性所得税

减免政策。

9、应纳税额计算

根据现⾏政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元

（100×5%），100万元⾄280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在⼀起当年需要缴纳的企业所得税

为23万元，⽽不是⽤280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，⽽不是

28万元。

10、预缴企业所得税

从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截⾄本期末的资产总额、从业⼈数、应纳税所得额等情况

判断是否为⼩型微利企业，与此前需要结合企业上⼀个纳税年度是否为⼩型微利企业的情况进⾏判断相⽐，⽅法更简

单、确定性更强。具体⽽⾔，资产总额、从业⼈数指标⽐照《财政部税务总局关于实施⼩微企业普惠性税收减免政策的

通知》（财税〔2019〕13号）第⼆条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截⾄本期申报所属期末的季度平均值；年度

应纳税所得额指标暂按截⾄本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

只要企业在预缴时符合⼩型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标

并进⾏判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停⽌享受优惠，正常进⾏汇算清缴即

可。

之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不⾜抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，

或者抵缴其下⼀年度应缴企业所得税税款。

11、⾦税三期核⼼征管系统的⽉（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级⼯作，实现系统的“⾃动识别、⾃动计算、⾃

动成表、⾃动校验”功能，可⾃动判断是否符合⼩型微利企业条件，⾃动勾选“是否⼩微企业标识”，⾃动计算优惠税款，

⾃动填写相应表单，提交申报表时⾃动校验勾稽关系。

办理流程

1、符合条件的⼩型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征

税政策，⽆需进⾏专项备案。

2、企业享受企业所得税优惠事项采取“⾃⾏判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理⽅式。

注意事项

1、预缴企业所得税时，⼩型微利企业的资产总额、从业⼈数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截⾄本期申报所属

期末的情况进⾏判断。其中，资产总额、从业⼈数指标⽐照财税〔2019〕13号⽂件的第⼆条中“全年季度平均值”的计算

公式，计算截⾄本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截⾄本期申报所属期末不超过300万元的

标准判断。

2、原不符合⼩型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施⼩型微利企业普惠

性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第三条规定判断符合⼩型微利企业条件的，应

按照截⾄本期申报所属期末累计情况计算享受⼩型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合⼩型微利企业条

件⽽多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3、按⽉度预缴企业所得税的企业，在当年度4⽉、7⽉、10⽉预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施⼩型微利

企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第三条规定判断符合⼩型微利企业条

件的，下⼀个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，⼀经调整，当年度内不再变更。

4、企业预缴企业所得税时已享受⼩型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照

规定补缴企业所得税税款。

5、⾮居民企业不适⽤⼩型微利企业优惠政策。企业所得税法第⼆⼗⼋条规定的⼩型微利企业是指企业的全部⽣产经营

5、⾮居民企业不适⽤⼩型微利企业优惠政策。企业所得税法第⼆⼗⼋条规定的⼩型微利企业是指企业的全部⽣产经营

活动产⽣的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的⾮居民企业，

不适⽤该条规定的对符合条件的⼩型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。