年终奖是怎么扣税的

年终奖是怎么扣税的

当年终奖数额超过临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提⾼⼀档，如从3%提⾼到10%。如果处理不当，将会出

现纳税⼈的纳税额⼤幅增加，导致年终奖“多发少得”、实际收⼊不升反降的情况。所以，年终奖如何发?发多少?如何

规避纳税风险？

年终奖扣税标准：

根据国家税务总局规定，对于纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算纳税，“先将雇

员当⽉内取得的全年⼀次性奖⾦除以12个⽉，按其商数确定适⽤税率和速算扣除数”，再按“确定的适⽤税率和速算扣

除数计算征税”。该办法在⼀个纳税年度内，对每⼀个纳税⼈只允许采⽤⼀次。

年终奖个⼈所得税计算⽅法：

年终奖扣税⽅法⼀：年终奖⾼于(或等于)费⽤扣除额的计算

按照年终奖缴税规定，个⼈取得全年⼀次性奖⾦且获取奖⾦当⽉个⼈的⼯资、薪⾦所得⾼于(或等于)税法规定的

费⽤扣除额1600元时，计算公式为：

应纳税额等于个⼈当⽉取得全年⼀次性奖⾦乘以适⽤税率减速算扣除数，个⼈当⽉⼯资、薪⾦所得与全年⼀次性

奖⾦应分别计算缴纳个⼈所得税。

例1：甲2006年年终奖为12000元，当⽉⼯资、薪⾦收⼊为2000元，则应纳税额为1195元。

1、12000除以12等于1000(元)，适⽤税率为10%，速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000乘以10%减25等于1175(元)

3、当⽉⼯资、薪⾦所得应纳税额为(2000减1600)乘以5%等于20(元)

4、当⽉合计应纳税额为1175加20等于1195(元)

年终奖扣税⽅法⼆：取得年终奖当⽉个⼈⼯资、薪⾦所得低于费⽤扣除额的计算

如果在发放年终⼀次性奖⾦的当⽉，个⼈⼯资、薪⾦所得低于税法规定的费⽤扣除额，应将年终奖减除“个⼈当

⽉⼯资、薪⾦所得与费⽤扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适⽤税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额等于(个⼈当⽉取得年终奖减个⼈当⽉⼯资、薪⾦所得与费⽤扣除额的差额)乘以适⽤税率减速算扣除

数。

例2：当⽉⼯资、薪⾦所得低于1600元(只有1000元)，因此，应将年终⼀次性奖⾦减除当⽉⼯资与费⽤扣除额

1600元之间的差额后，计算缴纳个⼈所得税。计算过程为：

应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400(元)

2400除以12等于200元，适⽤税率为5%，速算扣除数为0;

应纳税额为2400乘以5%等于120(元)

年终奖扣税⽅法三：年终奖除以12低于1600也要纳税

特别需要强调的是，全年⼀次性奖⾦除以12后的余额，低于法定费⽤扣除额1600元也应该纳税。

因为纳税⼈的费⽤扣除额在⼯资中已扣除，⽤全年奖⾦除以12，主要是为确定适⽤税率和速算扣除数，不能作为

判断是否纳税的依据。

例3：⼄全年⼀次性奖⾦为18000元，⽤全年奖⾦除以12后为1500元，虽然这低于法定费⽤扣除额1600元，但也

应按相应税率缴纳税款1775元。

18000除以12等于1500元，适⽤税率为10%，速算扣除数为25

应纳税额为18000乘以10%减25等于1775(元)

年终奖扣税⽅法四：发放季度奖的计算

根据(国税发[2005]9号)规定，雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加班

奖、先进奖、考勤奖等，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。⽽不能享受纳税⼈取得全年⼀次

性奖⾦后，单独作为⼀个⽉⼯资、薪⾦所得计算缴纳的优惠。因为在⼀个纳税年度⾥，对每⼀个纳税⼈，该计算办法

只允许采⽤⼀次。

例4：2006年4⽉份⼯资、薪⾦为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当⽉的⼯资收

⼊合并缴税。

计算过程为：

应纳税所得额为(5000+2000)-1600=5400元，适⽤税率为20%，速算扣除数为375

应纳税额为5400乘以20%减375等于705元

在此提醒纳税⼈，雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他各种名⽬奖⾦，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、

考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。

年终奖扣税⽅法五：单位发不含税年终奖个⼈所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税⼈取得不含税全年⼀次性奖⾦收⼊计征个⼈所得税问题的批复》(国税函

〔2005〕715号)规定，对于年终奖个⼈所得税由单位负担的，如果个⼈当⽉⼯资薪⾦所得⾼于(或等于)规定费⽤扣除

额的，其个⼈所得税的计算公式如下：

(⼀)按照不含税的全年⼀次性奖⾦收⼊除以12的商数，查相应适⽤税率A和速算扣除数A;

(⼆)含税的全年⼀次性奖⾦收⼊=(不含税的全年⼀次性奖⾦收⼊-速算扣除数A)÷(1-适⽤税率A);

(三)按含税的全年⼀次性奖⾦收⼊除以12的商数，重新查适⽤税率B和速算扣除数B;

(四)应纳税额等于含税的全年⼀次性奖⾦收⼊乘以适⽤税率B减速算扣除数B。

例5、假设单位为每个员⼯发放不含税全年⼀次性奖⾦10825元，单位为每个⼈⽀付的个⼈所得税为1175元。计

算过程为：

第⼀步，按照不含税的全年⼀次性奖⾦收⼊除以12的商数，查相应适⽤税率A和速算扣除数A;

10825除以12等于902.08元，对应适⽤税率A为10%，速算扣除数A为25;

第⼆步，按第⼀步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收⼊=(不含

税的年终奖收⼊-速算扣除数A)÷(1-适⽤税率A);

第三步，按含税的年终奖收⼊除以12的商数，重新查适⽤税率B和速算扣除数B;

12000除以12等于1000元，对应适⽤税率B为10%，速算扣除数B为25;

第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额等于含税的年终奖收⼊乘以适⽤税率B减速算扣

除数B。

应纳税额等于12000乘以10%减25等于1175元

如果纳税⼈取得的当⽉⼯资薪⾦所得低于税法规定的费⽤扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当⽉⼯资薪⾦

所得低于税法规定费⽤扣除额的差额部分后，再按照上述⽅式处理。

特别提⽰：根据(国税函〔2005〕715号)规定，企业为个⼈⽀付的个⼈所得税款，不得在企业所得税前扣除。

年终奖扣税的两种计算公式

⼀种是，如果雇员当⽉⼯资薪⾦所得⾼于(或等于)税法规定的费⽤扣除额的。

适⽤公式为：应纳税额等于雇员当⽉取得全年⼀次性奖⾦乘以适⽤税率减速算扣除数;

另⼀种情况是，如果雇员当⽉⼯资薪⾦所得低于税法规定的费⽤扣除额的。

适⽤公式为：应纳税额等于(雇员当⽉取得全年⼀次性奖⾦减雇员当⽉⼯资薪⾦所得与费⽤扣除额的差额)乘以适

⽤税率减速算扣除数。

双薪年终奖同发缴个税更省钱

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