个体工商户个人所得税优惠政策有关事项的公告国总发2023年第5号

关于支持个体工商户个人所得税优惠政策有关事项的公告

国总发2023年第5号

为贯彻落实《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的

公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有

关事项公告如下：

一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元

的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体

工商户不区分征收方式，均可享受。

二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额

暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴

时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，

需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳

税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100

万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得

应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×

（1-50%）

四、个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对

应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税

减免税事项报告表》。对于通过电子申报的个体工商户，税务机

关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申

报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款

划缴。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日

终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经

缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年

抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免

的税款。