天大2019年4月考试《审计学》离线作业考核试题

审计学

要求：

一、 独立完成，下面已将五组题目列出，请任选其中一组题目作答，

每人只答一组题目，多答无效，满分100分；

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二、答题步骤：

1. 使用A4纸打印学院指定答题纸（答题纸请详见附件）；

2. 在答题纸上使用黑水笔按题目要求手写作答；答题纸上全部信息要求手

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写，包括学号、姓名等基本信息和答题内容，请写明题型、题号；

三、提交方式：请将作答完成后的整页答题纸以图片形式依次粘贴在一个 Word

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文档中上传（只粘贴部分内容的图片不给分），图片请保持正向、清晰；

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1. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.doc”

2. 文件容量大小：不得超过20MB。

提示：未按要求作答题目的作业及雷同作业，成绩以分记！ 0

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题目如下：

第一组：

一、 业务简答题（20分）

A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生

购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度

会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）

（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：

应收帐款16553，坏帐准备 52.77

应收帐款账龄分析： 帐龄 年初数 年末数

1年以内 8392 10915

1-- 2年 1186 1399

2-- 3年 1161 1365

3年以上 1421 2874

合计 12160 16553

二、简答题（20分）

分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。

三、案例（每题30分，共60分）

1. 资料：审计人员审查某钢铁厂主营业务收入时，发现2004年12月31日售给金属材料公

司钢材500吨，每吨售价1500元，共计75万，全部以应收账款入账，但检查当时库存产品

记录时，发现仓库并没有这么多钢材，经函证金属材料公司，证实交货和办理货款结算均在

2005年1月15日进行。

要求：

1、分析该企业可能存在的问题，指出其目的是什么？

2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。

2.

（一）资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料

如下：

1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使

用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为

采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息

核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人

员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原

材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥

财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。

2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使

用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次

汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真

实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。

3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，

在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购

单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

4．审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选

样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本

量是125，随机起点是9。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有：

A．采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款

B．会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理

C．出纳人员负责会计软件的管理维护

D．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

2.“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有：

A．出纳人员负责会计软件的管理维护

B．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记

C．采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人

批准，按编号归档保存

D．财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

3.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有：

A．外部调查

B．重新计算

C．询问

D．重新操作

4.根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过

采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：

A．核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符

B．要求该公司填写付款环节的内部控制调查表

C．检查付款凭单上的审批签字

D．检查付款凭单是否连续编号

5.根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：

A．651、3150

B．658、3138

C．659、3139

D．660、3140

第二组：

一、计算题（20分）

Y公司是公开发行A股的上市公司，2009年2月20注册会计师在对其2008年度会计报表的

应付账款进行审计时，从其应付账款明细账记录的72笔应付账款中选取7笔应付账款样本。

如果上述7笔应付账款的账面价值为140万元，审计后认定的价值为168万元，Y公司2008

年12月31日应付账款账面总值为1500万元，请分别运用比率估计抽样法、差额估计抽样

法推断Y公司2008年12月31日应付账款的总体实际价值。要求列出计算过程。

二、综合题（30分）

B注册会计师接受委托，对丙公司2009年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，

存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司的部分水泥

存放于丙公司的仓库。

丙公司拟于2009年12月29-31日盘点存货，以下是B注册会计师写的存货监盘计划的部分

内容：

存货监盘计划

（一）、存货监盘的目标

检查丙公司2009年12月31日存货是否真实完整

（二）、存货监盘的范围

2009年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

（三）、监盘时间

存货观察与检查时间均为2009年12月31日

（四）、存货监盘的主要程序

1、与管理层讨论存货监盘计划。

2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。

3、检查相关凭证，以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货，均已纳

入盘点范围。

4、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。

要求：

1、指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并说明理由。

2、请判断存货监盘计划中的列示的主要程序是否恰当，如不恰当，请予以修改。

三、计算分析题（50分）

注册会计师审查某企业2002年度的利润表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产品

已完工 600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产

品之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均50％计算。甲成品的成

本计算资料如下：

项 目 月初在产品 本期费用 完工产品成本 月末在产品

直接材料 16000 119000 108000 27000

直接工资 5800 48200 43200 10800

制造费用 2350 16400 15000 3750

合 计 24150 183600 166200 41550

要求：(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、

月末在产品总成本。列出计算过程。

(2)针对上述情况指出存在的问题以及处理方法。

第三组：

一、审计案例题（30分）

1. 资料：注册会计师于2005年初对W公司2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W

公司2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，2004年度

主营业务收入和主营业务成本有关资料如下：

主营业务收入 主营业务成本

品名

03年发生额 04年发生额 03年发生额 04年发生额

A产品 40000 41000 38000 33800

B产品 20000 20020 19000 19019

合计 60000 61020 57000 52819

要求：运用分析性复核，判断2004年度销售业务是否存在异常现象。

二、综合题（30分）

1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，

于2009年3月6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审

计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元）

1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年1月

15日宣告倒闭，已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，

该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。

2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，

进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担

保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2

月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；

3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中

作了披露；

4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表

日，该项技术尚在研究阶段。

要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。

（2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。

三、案例分析题（40分）

资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为

58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：

⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账；

⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账；

⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账；

⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账；

⑸12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被

人冒用所购物品的款项；

⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银

行存款日记账上无此记录。

要求：

⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。

⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。

⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。

第四组：

一、 案例分析题（每题30分，共60分）

1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审

计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公

司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点

未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公

司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有

资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是

比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值

10％的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900

万元，其中存货达400万元。

假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审

计报告？试说明理由。

2.

（一）资料

2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审

计的情况和资料如下：

1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；

(2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；

(3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；

(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。

2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年

相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通

常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。

乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解

释：

(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；

(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；

(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；

(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业

务收入的情况。

4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，

该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退

回业务的真实性进行了审查。

5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%

以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应

收B公司账款余额为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：

A．将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

B．将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

C．将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

D．将2013年度不同产品的毛利率水平相比较

2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：

A．公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

B．公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

C．公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

D．公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点

审查的文件资料和账簿有：

A．销售发票

B．销售合同

C．发运凭证

D．主营业务收入明细账

4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审

计程序有：

A．向该笔销售业务对应的客户函证

B．检查销售合同和货运凭证

C．检查退货审批单和退货入库记录

D．检查销售信用审批手续

5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序

有：

A．检查有关销售合同和发票

B．检查有关货运凭证和收款凭证

C．询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因

D．向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金

额

二、 综合题（40分）

ABC会计师事务所接受委托，审查Y公司2005年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了

与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得了2005

年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客

户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常情函证客户函证金额

况 编号 名称 （元）

（1） 22 甲 300000 2006年1购买Y公司300000元货物属实，但货款已于

回函日期 回函内容

月22日 2005年12月25日用支票支付

（2） 56 乙 500000 2006年1因产品质量不符合要求，根据购货合同，于

月19日 2005年12月28日将货物退回。

（3） 64 丙 640000 2006年12005年12月10日收到Y公司委托本公司代

月19日 销的货物640000万元，尚未销售。

（4） 82 丁 900000 2006年1采用分期付款方式购货900000元，根据购货

月18日 合同，已于2005年12月25日首付300000元

（5） 134 戊 600000 因地址错

误被退回

要求：针对上述异常情况，A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

第五组：

一、问答题（30分）

D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理

层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册

会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错

报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司

财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法

院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，

要求免于承担民事责任。

要求：

（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。

（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。

（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。（2008年）

二、业务题（30分）

ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了

与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月

31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发

了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

异常 函证 询证金额

客户 回函日期 回 函 内 容

情况 编号 （元）

（1） 22 甲 500000 2002-1-22

2001年12月28日将货物退回

购买Y公司300000元货物属实，但款项已于

（2） 56 乙 300000 2002-1-19

2001年12月25日用支票支付

采用分期付款方式购货900000元，根据购货

（3） 64 丙 900000 2002-1-19 合同，已于2001年12月25日首付300000

元

2001年12月10日收到Y公司委托本公司代

（4） 82 丁 640000 2002-1-18

销的货物640000元，尚未销售

因地址错误，被邮

（5） 134 戊 600000 ——

局退回

要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？

因产品质量不符合要求，根据购货合同，于

三、综合业务题（40分）

甲公司2008年未经审计的净资产为6200万元，利润总额为1000万元，该公司主要从事电

脑组装与销售业务。张蕊和李敏负责该公司的审计工作。他们确定该公司会计报表层次的重

要性水平为100万元，外勤审计工作于2009年3月2日完成。在审计过程中，两位注册会

计师发现甲公司的会计报表数据存在下列问题：

（1）由于市场竞争激烈，甲公司购入的部分硬件出现滞销，这些硬件的账面成本为900万

元，2008年12月31日的可变现净值为520万元，甲公司尚未进行相应的会计处理。

（2）2008年3月1日，甲公司经批准按面值发行企业债券1500万元，三年期，到期还本

付息，票面利率为4.8%。债券筹集到的资金有900万元用于建造生产厂房（2008年12月

31日尚未完工事，600万用于补充流动资金。甲公司对债券发行作了相应的会计处理，但是

未计提2008年度的债券利息。

（3）甲公司为乙公司的银行贷款1000万元提供担保，2008年11月，乙公司因严重亏损进

行破产清算，无力偿还已到期的这笔银行贷款。2008年12月20日，贷款银行向法院起诉，

要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任，支付贷款本息共计1100万元。2009年2月20

日，法院终审判决贷款银行胜诉。甲公司在2008年年报附注中披露该事项。

（4）甲公司2008年12月30日向丙公司销售电脑配件一批，取得销售收入200万元，（不

含增值税），该批配件的成本为180万元，双方约定在2009年1月10日结算货款。由于这

批配件存在质量问题，丙公司于2009年1月5日退回了这批配件。甲公司将销售业务登记

在2008年12月，退货业务登记在2009年1月。

（5）2009年2月10日，甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司——丁公司。这次兼

并对降低产品成本，提高市场竞争力具有重要意义，但是，考虑到该事件发生在2009年，

甲公司不准备在2008年度报表中披露该事项。

（6）公司坏账准备按期末应收账款余额的5%计提，2008年年末未经审计的资产负债表反映

的应收账款项目为借方余额4000万元，坏账准备项目为贷方余额160万元。甲公司尚未进

行相应的会计处理。

要求：

（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）

六个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分

录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。

（2）若上述（1）（2）（6）三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议，分别说明应出

具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。

（3）若上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议，应出

具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。