2022年中级经济师财政税收-所得税制度 12

2022年中级经济师财政税收-所得税制度 12

个人所得税规定了超额累进税率和比例税率两种形式。

1.工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。详见教材133

页

留意：全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费

用2022元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

2.个体工商户的生产经营和企事业单位的承包经营、承租经营所得，

适用5%-35%的五级超额累进税率。详见教材136页

留意：

个体工商户的生产经营所得来源，是指每一纳税年度的收入总额，减

除本钱、费用以及损失后的余额。

对企业事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指每一纳税年度

的收入总额，减除必要费用后的余额。

3.劳务酬劳所得，适用20%的比例税率。对劳务酬劳所得一次收入畸

高的，可以实行加成征收。劳务酬劳所得实际上适用20%，30%和40%的三

级超额累进税率。

级数 每次纳税所得 税率 速算扣除

1 20220元以下 20% 0

2 20220元－50000元 30% 2022

3 50000元以上 40% 7000

其中：

速算扣除数可以用全额累进税额与超额累进税额的差额计算;

50000×30%-【20220×20%+(50000-20220)×30%】=2022

假设每次纳税所得是60000元，则

60000×40%-【20220×20%+(50000-20220)×30%+(60000-50000)×

40%】=7000

或者：

本级速算扣除数

=(本级税率-上级税率)×上级课税对象的数额+上一级速算扣除数

(30%-20%)×20220+0=2022

(40%-30%)×50000+2022=7000

4.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。实际税

负是20%*(1-30%)=14%。

5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产

转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。

留意：储蓄存款在2022年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个

人所得税。(09年教材变化的内容。)

【例题：多项选择】以下个人所得中，适用20%比例税率的有( )

A.股息所得

B.储蓄利息所得

C.承租经营所得

D.偶然所得

E.特许权使用费所得

答案：ADE

【例题：08年单项选择】我国个人所得税税法规定，对一次收入畸

高的劳务酬劳所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的局部

加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的局部，其适用的税率

为( )。

A.20%

B.30%

C.40%

D.50%

【答案】C

【解析】加征十成就是加征100%。即20%*(1+100%)=40%。