财政部关于印发《国有土地使用权出让收支管理办法》的通知

财政部关于印发《国有土地使用权出让收支

管理办法》的通知

财综[2006]68号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国

土资源厅（国土环境资源局、国土资源局、国土资源和房屋

管理局、房屋土地资源管理局），新疆生产建设兵团财务局、

国土资源局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、

省会（首府）城市中心支行，副省级城市中心支行：

为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土地管理

法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发

[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用权

出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规定，

我们制定了《国有土地使用权出让收支管理办法》（附件1）。

现印发给你们，请遵照执行。执行中如发现有问题，请及时

向财政部、国土资源部、中国人民银行反映。

附件：1.国有土地使用权出让收支管理办法

2.国有土地使用权出让收支科目调整情况

抄送：国务院办公厅， 审计署，财政部驻各省、自治区、

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直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

附件1：

国有土地使用权出让收支管理办法

第一章 总则

第一条为规范国有土地使用权出让收支管理，根据《土

地管理法》、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国

发[2006]31号）以及《国务院办公厅关于规范国有土地使用

权出让收支管理的通知》（国办发[2006]100号）等有关规

定，特制定本办法。

第二条本办法所称国有土地使用权出让收入（以下简称

土地出让收入）是指政府以出让等方式配置国有土地使用权

取得的全部土地价款。具体包括：以招标、拍卖、挂牌和协

议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款（不含代收

代缴的税费）；转让划拨国有土地使用权或依法利用原划拨

土地进行经营性建设应当补缴的土地价款；处置抵押划拨国

有土地使用权应当补缴的土地价款；转让房改房、经济适用

住房按照规定应当补缴的土地价款；改变出让国有土地使用

权土地用途、容积率等土地使用条件应当补缴的土地价款，

以及其他和国有土地使用权出让或变更有关的收入等。

国土资源管理部门依法出租国有土地向承租者收取的

土地租金收入;出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益；

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土地使用者以划拨方式取得国有土地使用权，依法向市、县

人民政府缴纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青

苗补偿费、拆迁补偿费等费用（不含征地管理费），一并纳

入土地出让收入管理。

按照规定依法向国有土地使用权受让人收取的定金、保

证金和预付款，在国有土地使用权出让合同（以下简称土地

出让合同）生效后可以抵作土地价款。划拨土地的预付款也

按照上述要求管理。

第三条各级财政部门、国土资源管理部门、地方国库按

照职责分工，分别做好土地出让收支管理工作。

财政部会同国土资源部负责制定全国土地出让收支管

理政策。

省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门会同同级国

土资源管理部门负责制定本行政区域范围内的土地出让收

支管理具体政策，指导市、县财政部门和国土资源管理部门

做好土地出让收支管理工作。

市、县财政部门具体负责土地出让收支管理和征收管理

工作，市、县国土资源管理部门具体负责土地出让收入征收

工作。

地方国库负责办理土地出让收入的收纳、划分、留解等

各项业务，及时向财政部门、国土资源管理部门提供相关报

表和资料。

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第四条土地出让收支全额纳入地方政府基金预算管理。收入

全部缴入地方国库，支出一律通过地方政府基金预算从土地

出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”管理。在

地方国库中设立专账（即登记簿），专门核算土地出让收入

和支出情况。

第二章 征收管理

第五条土地出让收入由财政部门负责征收管理，可由

市、县国土资源管理部门负责具体征收。

第六条市、县国土资源管理部门与国有土地使用权受让

人在签订土地出让合同时，应当明确约定该国有土地使用权

受让人应当缴纳的土地出让收入具体数额、缴交地方国库的

具体时限以及违约责任等内容。

第七条土地出让收入征收部门根据土地出让合同和划

拨用地批准文件，开具缴款通知书，并按照财政部统一规定

的政府收支分类科目填写“一般缴款书”，由国有土地使用

权受让人依法缴纳土地出让收入。国有土地使用权受让人应

按照缴款通知书的要求，在规定的时间内将应缴地方国库的

土地出让收入，就地及时足额缴入地方国库。缴款通知书应

当明确供应土地的面积、土地出让收入总额以及依法分期缴

纳地方国库的具体数额和时限等。

第八条已经实施政府非税收入收缴管理制度改革的地

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方，土地出让收入收缴按照地方非税收入收缴管理制度改革

的有关规定执行。

第九条市、县国土资源管理部门和财政部门应当督促国

有土地使用权受让人严格履行国有土地出让合同，确保将应

缴国库的土地出让收入及时足额缴入地方国库。对未按照缴

款通知书规定及时足额缴纳土地出让收入，并提供有效缴款

凭证的，国土资源管理部门不予核发国有土地使用证。国土

资源管理部门要完善制度规定，对违规核发国有土地使用证

的，应予收回和注销，并依照有关法律法规追究有关领导和

人员的责任。

第十条任何地区、部门和单位都不得以“招商引资”、“旧

城改造”、“国有企业改制”等各种名义减免土地出让收入，

实行“零地价”，甚至“负地价”，或者以土地换项目、先征

后返、补贴等形式变相减免土地出让收入；也不得违反规定

通过签订协议等方式，将应缴地方国库的土地出让收入，由

国有土地使用权受让人直接将征地和拆迁补偿费支付给村

集体经济组织或农民等。

第十一条由财政部门从缴入地方国库的招标、拍卖、挂

牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款中，

划出一定比例的资金，用于建立国有土地收益基金，实行分

账核算，具体比例由省、自治区、直辖市及计划单列市人民

政府确定，并报财政部和国土资源部备案。国有土地收益基

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金主要用于土地收购储备。

第十二条从招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用

权所确定的总成交价款中计提用于农业土地开发资金。具体

计提标准按照财政部、国土资源部联合发布的《用于农业土

地开发的土地出让金收入管理办法》（财综〔2004〕49号）

以及各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府规定执行。

第三章 使用管理

第十三条土地出让收入使用范围包括征地和拆迁补偿

支出、土地开发支出、支农支出、城市建设支出以及其他支

出。

第十四条征地和拆迁补偿支出。包括土地补偿费、安置

补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费，按照地方

人民政府批准的征地补偿方案、拆迁补偿方案以及财政部门

核定的预算执行。

第十五条土地开发支出。包括前期土地开发性支出以及

财政部门规定的与前期土地开发相关的费用等，含因出让土

地涉及的需要进行的相关道路、供水、供电、供气、排水、

通讯、照明、土地平整等基础设施建设支出，以及相关需要

支付的银行贷款本息等支出，按照财政部门核定的预算安

排。

第十六条支农支出。包括用于保持被征地农民原有生活

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水平补贴支出、补助被征地农民社会保障支出、农业土地开

发支出以及农村基础设施建设支出。

（一）保持被征地农民原有生活水平补贴支出。从土地

出让收入中安排用于保持被征地农民原有生活水平的补贴

支出，按照各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府规

定，以及财政部门核定的预算执行。

（二）补助被征地农民社会保障支出。从土地出让收入

中安排用于补助被征地农民社会保障的支出，按照各省、自

治区、直辖市及计划单列市人民政府规定，以及财政部门核

定的预算执行。

（三）用于农业土地开发支出。按照财政部、国土资源

部联合发布的《用于农业土地开发的土地出让金使用管理办

法》（财建〔2004〕174号）和各省、自治区、直辖市及计

划单列市人民政府规定，以及财政部门核定的预算执行。

（四）农村基础设施建设支出。从土地出让收入中安排

用于农村饮水、沼气、道路、环境、卫生、教育以及文化等

基础设施建设项目支出，按照各省、自治区、直辖市及计划

单列市人民政府规定，以及财政部门核定的预算执行。

第十七条城市建设支出。含完善国有土地使用功能的配

套设施建设以及城市基础设施建设支出。具体包括：城市道

路、桥涵、公共绿地、公共厕所、消防设施等基础设施建设

支出。

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第十八条其他支出。包括土地出让业务费、缴纳新增建

设用地有偿使用费、国有土地收益基金支出、城镇廉租住房

保障支出以及支付破产或改制国有企业职工安置费用等。

（一）土地出让业务费。包括出让土地需要支付的土地

勘测费、评估费、公告费、场地租金、招拍挂代理费和评标

费用等，按照财政部门核定的预算安排。

（二）缴纳新增建设用地土地有偿使用费。按照《财政

部、国土资源部、中国人民银行关于调整新增建设用地土地

有偿使用费政策等问题的通知》（财综[2006]48号）规定执

行。

（三）国有土地收益基金支出。从国有土地收益基金收

入中安排用于土地收购储备的支出，包括土地补偿费、安置

补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费以及前期土

地开发支出，按照地方人民政府批准的收购土地补偿方案、

拆迁补偿方案以及财政部门核定的预算执行。

（四）城镇廉租住房保障支出。按照《财政部、建设部、

国土资源部关于切实落实城镇廉租住房保障资金的通知》

（财综[2006]25号）规定以及财政部门核定的预算安排。

（五）支付破产或改制国有企业职工安置费用支出。根

据国家有关规定，从破产或改制国有企业国有土地使用权出

让收入中，安排用于支付破产或改制国有企业职工安置费用

支出。

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第十九条土地出让收入的使用要确保足额支付征地和

拆迁补偿费、补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农

民原有生活水平补贴支出，严格按照有关规定将被征地农民

的社会保障费用纳入征地补偿安置费用，切实保障被征地农

民的合法利益。在出让城市国有土地使用权过程中，涉及的

拆迁补偿费要严格按照《城市房屋拆迁管理条例》（国务院

令第305号）、有关法律法规和省、自治区、直辖市及计划

单列市人民政府有关规定支付，有效保障被拆迁居民、搬迁

企业及其职工的合法利益。

土地出让收入的使用要重点向新农村建设倾斜，逐步提

高用于农业土地开发和农村基础设施建设的比重，逐步改善

农民的生产、生活条件和居住环境，努力提高农民的生活质

量和水平。

土地前期开发要积极引入市场机制、严格控制支出，通

过政府采购招投标方式选择评估、拆迁、工程施工、监理等

单位，努力降低开发成本。

城市建设支出和其他支出要严格按照批准的预算执行。

编制政府采购预算的，应严格按照政府采购的有关规定执

行。

第二十条建立对被征地农民发放土地补偿费、安置补助费以

及地上附着物和青苗补偿费的公示制度，改革对被征地农民

征地补偿费的发放方式。有条件的地方，土地补偿费、安置

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补助费以及地上附着物和青苗补偿费等相关费用中应当支

付给被征地农民个人的部分，可以根据征地补偿方案，由集

体经济组织提供具体名单，经财政部门会同国土资源管理部

门审核后，通过发放记名银行卡或者存折方式从地方国库中

直接支付给被征地农民，减少中间环节，防止被截留、挤占

和挪用，切实保障被征地农民利益。被征地农民参加有关社

会保障所需的个人缴费，可以从其所得的土地补偿费、安置

补助费中直接缴纳。

第四章 收支科目管理

第二十一条删除《2007年政府收支分类科目》收入分

类103类“非税收入”项下01款“政府性基金收入”32项

“国有土地使用权出让金收入”及目级科目。

第二十二条为准确反映土地出让收入状况，在《2007

年政府收支分类科目》103类“非税收入”01款“政府性基

金收入”科目中，分别设立下列科目：

（一）设立46项“国有土地使用权出让金收入”科目。

01目“土地出让总价款”，科目说明为：反映以招标、

拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交

价款，扣除财政部门已经划转的国有土地收益基金和农业土

地开发资金后的余额。

02目“补缴的土地价款”，科目说明为：反映划拨国有

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土地使用权转让或依法利用原划拨土地进行经营性建设应

当补缴的土地价款、处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴

的土地价款、转让房改房和经济适用住房按照规定应当补缴

的土地价款以及出让国有土地使用权改变土地用途和容积

率等土地使用条件应当补缴的土地价款。

03目“划拨土地收入”，科目说明为：反映土地使用者

以划拨方式取得国有土地使用权，依法向市、县人民政府缴

纳的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、

拆迁补偿费等费用。

99目“其他土地出让金收入”，科目说明为：反映国土

资源管理部门依法出租国有土地向承租者收取的土地租金

收入、出租划拨土地上的房屋应当上缴的土地收益等其他土

地出让收入。

（二）设立47项“国有土地收益基金收入”，科目说明

为：反映从招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用

权所取得的总成交价款中按照规定比例计提的国有土地收

益基金。

（三）设立48项“农业土地开发资金收入”，科目说明

为：反映从招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用

权所取得的总成交价款中按照规定比例计提的农业土地开

发资金。

第二十三条为规范土地出让支出管理，对《2007年政

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府收支分类科目》支出功能分类212类“城乡社区事务”08

款“国有土地使用权出让金支出”科目进行下列调整：

（一）将01项“前期土地开发支出”，修改为“征地和

拆迁补偿支出”，科目说明调整为：反映地方人民政府在征

地过程中支付的土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青

苗补偿费、拆迁补偿费支出。

（二）将02项“土地出让业务费用”，修改为“土地开

发支出”，科目说明调整为：反映地方人民政府用于前期土

地开发性支出以及与前期土地开发相关的费用等支出。

（三）将03项“城市建设支出”科目说明修改为：反

映土地出让收入用于完善国有土地使用功能的配套设施建

设和城市基础设施建设支出。

（四）将04项“土地开发支出”，修改为“农村基础设

施建设支出”，科目说明调整为：反映土地出让收入用于农

村饮水、沼气、道路、环境、卫生、教育以及文化等基础设

施建设支出。

（五）将05项“农业土地开发支出”，修改为“补助被

征地农民支出”，科目说明调整为：反映土地出让收入用于

补助被征地农民社会保障支出以及保持被征地农民原有生

活水平支出。

（六）设立06项“土地出让业务支出”，科目说明调整

为：反映土地出让收入用于土地出让业务费用的开支。

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（七）保留07项“廉租住房支出”，科目说明为：反映

从土地出让收入中安排用于城镇廉租住房保障的支出。

（八）将99项“其他土地使用权出让金支出”科目说

明修改为：反映从土地出让收入中支付缴纳新增建设用地土

地有偿使用费、支付破产或改制国有企业职工安置费等支

出。

第二十四条在212类“城乡社区事务”中设立10款“国

有土地收益基金支出”，科目说明为：反映从国有土地收益

基金收入中安排用于土地收购储备等支出。

01项“征地和拆迁补偿支出”，科目说明为：反映从国

有土地收益基金收入中安排用于收购储备土地需要支付的

土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁

补偿费支出。

02项“土地开发支出”，科目说明为：反映从国有土地

收益基金收入中安排用于收购储备土地需要支付的前期土

地开发性支出以及与前期土地开发相关的费用等支出。

99项“其他支出”，科目说明为：反映从国有土地收益

基金收入中安排用于其他支出。

第二十五条在212类“城乡社区事务”中设立11款“农

业土地开发资金支出”，科目说明为：反映从农业土地开发

资金收入中安排用于农业土地开发的支出。

第二十六条在《2007年政府收支分类科目》支出经济

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分类科目310类“其他资本性支出”中增设下列科目：

（一）09款“土地补偿”，科目说明为：反映地方人民

政府在征地和收购土地过程中支付的土地补偿费。

（二）10款“安置补助”，科目说明为：反映地方人民

政府在征地和收购土地过程中支付的安置补助费。

（三）11款“地上附着物和青苗补偿”，科目说明为：

反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的地上附

着物和青苗补偿费。

（四）12款“拆迁补偿”，科目说明为：反映地方人民

政府在征地和收购土地过程中支付的拆迁补偿费。

第二十七条国有土地使用权出让金支出、国有土地收益

基金支出、农业土地开发资金支出应根据经济性质和具体用

途分别填列支出经济类相关各款。

第二十八条《2007年政府收支分类科目》附录二基金

预算收支科目根据本办法规定进行调整。具体科目调整情况

详见附件2。

第五章 预决算管理

第二十九条建立健全年度土地出让收支预决算管理制

度。每年第三季度，有关部门要严格按照财政部门规定编制

下一年度土地出让收支预算，并分别纳入政府性基金收支预

算，报经同级财政部门按规定程序批准后执行。土地出让收

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入资金拨付，按照财政国库管理制度有关规定执行。

编制年度土地出让收支预算要坚持“以收定支、收支平

衡”的原则。土地出让收入预算按照上年土地出让收入情况、

年度土地供应计划、地价水平等因素编制；土地出让支出预

算根据预计年度土地出让收入情况，按照年度土地征收计

划、拆迁计划以及规定的用途、支出范围和支出标准等因素

编制。其中：属于政府采购范围的，应当按照规定编制政府

采购预算，并严格按照政府采购的有关规定执行。

每年年度终了，有关部门应当严格按照财政部门规定编

制土地出让收支决算，并分别纳入政府性基金收支决算，报

财政部门审核汇总后，向同级人民政府报告。地方人民政府

依法向同级人大报告。

第三十条国土资源管理部门与财政部门要加强协作，建

立国有土地出让、储备及收支信息共享制度。国土资源管理

部门应当将年度土地供应计划、年度土地储备计划以及签订

的国有土地出让合同中有关土地出让总价款、约定的缴款时

间、缴款通知书等相关资料及时抄送财政部门，财政部门应

当及时将土地出让收支情况反馈给国土资源管理部门。

第三十一条财政部门、国土资源管理部门要与地方国库

建立土地出让收入定期对账制度，对应缴国库、已缴国库和

欠缴国库的土地出让收入数额进行定期核对，确保有关数据

的准确无误。

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第三十二条财政部门要会同国土资源管理部门、人民银

行机构建立健全年度土地出让收支统计报表以及分季收支

统计明细报表体系，统一土地出让收支统计口径，确保土地

出让收支统计数据及时、准确、真实，为加强土地出让收支

管理提供准确的基础数据。土地出让收支统计报表体系由财

政部会同国土资源部、中国人民银行研究制定。

第六章 监督检查

第三十三条财政部门、国土资源管理部门、人民银行机

构以及审计机关要建立健全对土地出让收支情况的定期和

不定期监督检查制度，强化对土地出让收支的监督管理，确

保土地出让收入及时足额上缴国库，支出严格按照财政预算

管理规定执行。

第三十四条对国有土地使用权人不按土地出让合同、划

拨用地批准文件等规定及时足额缴纳土地出让收入的，应当

按日加收违约金额1‰的违约金。违约金随同土地出让收入

一并缴入地方国库。

第三十五条对违反规定，擅自减免、截留、挤占、挪用

应缴国库的土地出让收入，不执行国家统一规定的会计、政

府采购等制度的，要严格按照《土地管理法》、《会计法》、《审

计法》、《政府采购法》和《财政违法行为处罚处分条例》（国

务院令第427号）和《金融违法行为处罚办法》（国务院令

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第260号）等有关法律法规规定进行处理，并依法追究有关

责任人的责任。触犯《刑法》的，要依法追究有关人员的刑

事责任。

第七章 附则

第三十六条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部

门应当会同国土资源管理部门、人民银行机构根据本办法，

结合各地实际，制定实施细则，并报财政部、国土资源部、

中国人民银行备案。

第三十七条本办法由财政部会同国土资源部、中国人民

银行负责解释。

第三十八条本办法自2007年1月1日起实施，此前有

关规定与本办法规定不一致的，一律以本办法规定为准。

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