小规模纳税人、一般纳税人税率选择与区别(1)

定义区分

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户

就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2018年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税

额）

不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小

规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

对比项 一般纳税人 小规模纳税人

一共有2档，3%和5%，一

税率 适用 13%、9%、6%、0几档税率

般是3%，除了财政部和国家税

务总局另有规定的。

销售货物可以开具增值税发票，购进购进货物不予抵扣进项

发票使用

货物可以开具增值税专用发票 税额

按价款部分计入成本，税款部分计入

财务处理 “应交税费-应交增值税-进项税额”按金额计入成本

账户

按照销售额乘以增值税

应交税金计算 按销项税额和进项税额的差额纳税 征收

率计算增值税应纳税额

2020税率最新未公布，暂以2019年的为准：

1.增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货

物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进

用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为1

3%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税

率调整为9%。

一般纳税人

小规模纳税人

简易计税征收率

小规模纳小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应3%

税人以及税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以

允许适用选择适用简易 计税方法计税的特定应税行为，但适用5%

简易计税征收率的除外

方式计税

的一般纳

税人

销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使 用权）；5%

转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、

出租自行 开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租

赁;选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人

提供人力资源外包服务

个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符3%减按2%

合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可

依3%征收率减按2%征收增值税

优惠政策

目前比较好的小规模税收优惠政策：

财税〔2019〕13号文件中，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业

普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入

应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元

但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业

所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税

所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等

三个条件的企业。

三、是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征

资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及

教育费附加、地方教育附加。小规模纳税人按月纳税的月销售额或营业额不超过

10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的免征教育费附加、

地方教育附加、水利建设基金，只缴纳城建税。自2018年1月1日至2020年

12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

个税

1.综合所得年度税率和速算扣除数表（适用于年度计算）：

年度计算个人所得税：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝年度收入额－准予扣除额

准予扣除额＝基本扣除费用60000元＋专项扣除＋专项附加扣除＋依法确定的其他扣除

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数

1 不超过36000元的 3 0

2 超过36000元至144000元的部分 10 2520

3 超过144000元至300000元的部分 20 16920

4 超过300000元至420000元的部分 25 31920

5 超过420000元至660000元的部分 30 52920

6 超过660000元至960000元的部分 35 85920

7 超过960000元的部分 45 181920

2. 综合所得月度税率和速算扣除数表（适用于月度计算）：

月度（包括按月预扣）计算个人所得税：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝月度收入额－准予扣除额

准予扣除额＝基本扣除费用5000元＋专项扣除＋专项附加扣除＋依法确定的其他扣除

个人所得税税率表（综合所得适用）

级数 月度应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数

1 不超过3000元的 3 0

2 超过3000元至12000元的部分 10 210

3 超过12000元至25000元的部分 20 1410

4 超过25000元至35000元的部分 25 2660

5 超过35000元至55000元的部分 30 4410

6 超过55000元至80000元的部分 35 7160

7 超过80000元的部分 45 15160

三者可否互转

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人，需要向主管税

务机关递交申请，办理一般纳税人登记。当月未发生业务开具发

票的可以在当月成为一般纳税人，反之则只能在下月进行一般纳

税人变更。

2、一般纳税人亦可以转为小规模纳税人

一定期限内，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转

登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元

的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税

人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4

个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税

人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得

再转登记为小规模纳税人。

具体相关政策，以当地财政局具体要求作准。

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过 500 万元，建

议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以

下，建议选择小规模纳税人，享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受

3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否

则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税

额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定

一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超

税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，

否则选择小规模纳税人。