小规模纳税人增值税申报表季报填写步骤及相关账务处理，太全了！

⼩规模纳税⼈增值税申报表季报填写步骤及相关账务处理，太全了！

⽉报、季报、年报，会计⼈⼀年四季⽆休息地在报税。增值税、消费税、企业所得税、个⼈所得税......每个税种都能把

会计⼈给折腾死，更何况每个税种报税还要填各种表

⼩规模纳税⼈申报表分三步⾛进⾏填报

0 1

计算销售额

计算不含税销售额，⽤以判断是否符合增值税⼩微标准。

公式1：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

1-2⽉：征收率为3%时，不含税销售额=含税销售额÷(1+3%)

3⽉：征收率为1%时，不含税销售额=含税销售额÷(1+1%)

计算不含税销售额后，结果符合增值税⼩微政策时，填写《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》中的“免税销售

额”相关栏次，填写差额后的销售额。计算结果不符合增值税⼩微政策，但符合其他增值税免税政策，例如⾃产⾃销农

产品免征增值税、疫情期间⽣活服务免征增值税等政策时，免征增值税的销售额等项⽬应当填写在《增值税纳税申报表

(⼩规模纳税⼈适⽤)》中“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》免税项⽬相应栏次。

⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过

30万元，下同）的，免征增值税。

⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额超过10万元，但扣除本期发⽣的销售不动产的销售额后未超过10

万元的，其销售货物、劳务、服务、⽆形资产取得的销售额免征增值税。

适⽤增值税差额征税政策的⼩规模纳税⼈，以差额后的销售额确定是否可以享受“增值税⼩微”的免征增值税政策。

02

计算应纳税额

计算不含税销售额后，结果符合增值税⼩微但有开具增值税专⽤发票的，或计算结果不符合增值税⼩微的，将应征增值

税销售额填写在《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。并计算

应纳税额填写在15栏“本期应纳税额”的栏次。

公式2：应纳税额=季度应征增值税不含税销售额合计×3%

03

计算减征额

享受“适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收率征收增值税”税收优惠的⼩规模纳税⼈，对应减征的增值税应纳税

额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(⼩规模纳税⼈适⽤)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明

细表》减税项⽬相应栏次。

公式3：应纳税额减征额=3⽉的应征增值税不含税销售额×2%

04

计算应补（退）税额

计算应补（退）税额

公式4：本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期应纳税额减征额-本期预缴税额

（本⽂不考虑5%征收率的情形）

防控疫情期间减免税代码：

05

案例+分析+报表填写介绍

案例⼀：北京地区某企业为增值税⼩规模纳税⼈，主营业务为销售货物，选择1个季度为纳税期限。2020年1⽉份销售

⼀批货物，⾃⾏开具增值税普通发票价税合计20.60万元；2⽉份发⽣⼀批退货，⾃⾏开具红字增值税普通发票价税合计

为46.35万元；3⽉份销售⼀批货物，⾃⾏开具增值税普通发票价税合计为60.60万元。

分析：

根据2020年13 号公告规定“⾃2020年3⽉1⽇⾄5⽉31⽇，除湖北省外，其他省、⾃治区、直辖市的增值税⼩规模纳税

⼈，适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收率征收增值税”，5号公告第⼀条及第四条规定“增值税⼩规模纳税⼈取

得应税销售收⼊，纳税义务发⽣时间在2020年2⽉底以前，适⽤3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发

票；纳税义务发⽣时间在2020年3⽉1⽇⾄5⽉31⽇，适⽤减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发

票”；“增值税⼩规模纳税⼈取得应税销售收⼊，纳税义务发⽣时间在2020年2⽉底以前，已按3%征收率开具增值税发

票，发⽣销售折让、中⽌或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票”。

根据2019年13号公告政策规定“2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售

额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税⼈2020年⼀季度不

含税销售收⼊为35万元，超过30万元，不可以享受⼩微企业免征增值税优惠政策。

1.《增值税减免税申报明细表》：

第2⾏“本期发⽣额”=12000（元）

第2⾏“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发⽣额”=0+12000=12000（元）

第2⾏“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，⼩规模纳税⼈填写时，第1⾏“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳

税额减征额”“本期数”，⽽申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”⼩于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期

减征额实际填写；当本期减征额⼤于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不⾜抵减部分结转下期

继续抵减。

该纳税⼈当期仅有此⼀项减征项⽬，申报表主表第15栏=10500，⼩于12000，因此第2⾏“本期实际抵减税

额”=10500（元）。

2.《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》：

该企业销售货物应填写⾄“货物及劳务”列对应的相关栏次。

第16栏“本期应纳税额减征额”=10500（元）

第20栏“应纳税额合计”=0（元）

第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）

该企业2020年⼀季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》填报如下所⽰：

该企业2020年⼀季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》填报如下所⽰：

该企业2020年⼀季度⽆需缴纳增值税税款。

分析：

根据2020年13 号公告规定“⾃2020年3⽉1⽇⾄5⽉31⽇，除湖北省外，其他省、⾃治区、直辖市的增值税⼩规模纳税

⼈，适⽤3%征收率的应税销售收⼊，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第⼀条规定“纳税义务发⽣时间在2020年3

⽉1⽇⾄5⽉31⽇，适⽤减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年3⽉取得收⼊可减

按1%征收率征收增值税，开具相应发票可选择1%征收率，4⽉发⽣退货，开具相应红字增值税专⽤发票选择1%征收

率，6⽉取得收⼊适⽤3%征收率，开具相应增值税专⽤发票选择3%征收率。

根据《财政部 税务总局关于实施⼩微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公

告）政策规定“2019年1⽉1⽇⾄2021年12⽉31⽇⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过10万元

（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税⼈2020年⼆季度不含税销售收⼊为

31万元，超过30万元，不可以享受⼩微企业免征增值税优惠政策。

1.《增值税减免税申报明细表》：

第2⾏“期初余额”=0（元）

第2⾏“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发⽣额”=0+（-2000）=-2000（元）

第2⾏“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，⼩规模纳税⼈填写时，第1⾏“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳

税额减征额”“本期数”，⽽申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”⼩于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期

减征额实际填写；当本期减征额⼤于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不⾜抵减部分结转下期

继续抵减。

该纳税⼈当期仅有此⼀项减征项⽬，申报表主表第15栏=9300，⼤于-2000，因此第2⾏“本期实际抵减税额”=-

2000（元）。

该企业2020年⼆季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所⽰：

2.《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》：

该企业提供销售货物服务应填写⾄“货物及劳务”列对应的相关栏次。

第16栏“本期应纳税额减征额”=-2000（元）

第20栏“应纳税额合计”=9300-（-2000）=11300（元）

第22栏“本期应补（退）税额”=11300（元）

该企业2020年⼆季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（⼩规模纳税⼈适⽤）》填报如下所⽰：

该企业2020年⼆季度需缴纳增值税11300元。

▎本⽂由会计说整理发布，部分素材源⾃：⼴西税务、北京税务。