出口退税的计算方法及要领是什么

出⼝退税的计算⽅法及要领是什么

外贸企业在办理出⼝退税的时候，常常会在计算出⼝退税的税额时出错，也给企业的运营带来⼀定的⿇烦。那

么，出⼝退税的计算⽅法和要领有什么呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

出⼝退税的计算⽅法及要领

出⼝退税可分为三种⽅式：⼀是“免、退”税;⼆是“免”税;三是“免、抵、退”税。免税就是不缴税，实际操作中不需

要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出⼝货物退(免)税简称为出⼝退税的原因。

(⼀)免、退税

这种⽅式针对的是外贸企业，即进出⼝贸易的商业企业。外贸企业出⼝退税的计税基础是购进价格。

例如，某外贸企业购进⼀批货物全部出⼝，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出⼝，税率17%，退税

率13%。

出⼝的时候，免销项税，不⽤单独计算。退税的时候，应退增值税=100×13%=13(万元)。

税率差产⽣的4万元，作进项税额转出，计⼊销售成本。

(⼆)免税

这种⽅式没有退税，没有计算，不多做解释。

(三)免、抵、退税

这是出⼝退税业务的难点，专⽤名称多，不容易理解，其实，弄明⽩“抵”税的原理，该项业务就迎刃⽽解了。

⾃产货物在⽣产中涉及原材料、⽔电费和运费等众多可抵扣项⽬，⽆法准确区分出⼝货物和内销货物对应的进项

税。即使能够准确核算各⾃的进项税，由于⽣产企业的内销部分缴纳增值税，⽽出⼝部分实⾏退税，双轨运⾏，必然

会增加征纳双⽅的成本。由此引⼊“抵”税概念。“抵”可以理解为⼀个计算退税的过程，也就是全⾯计算⽣产企业实际应

纳税额。如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳;如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退

还。

因此，“免、抵、退”中的“退”税，实际上应该理解为出⼝部分对应的应退进项税=免抵退中的“抵”+免抵退中

的“退”。

免抵退税计算并不复杂，只有五步。⽣产企业出⼝退税的计税基础是出⼝货物离岸价格(FOB)

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