个人所得税应纳税额计算公式及计算方法

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表

应税所得项

应纳税额计算公式

目

1.工资、薪金月应纳税额=（月收入额－3500或4800）×适用税率

所得 －速算扣除数

2.个体工商年应纳税额=（年收入总额－成本、费用及损失）

户的生产、×适用税率－速算扣除数

经营所得 （业主每个月扣除3500元生计费用）

3.对企事业

单位的承年应纳税额=（年收入总额－3500×12）×适用税率

包、承租经－速算扣除数

营所得

每次收入不足4000元的，

应纳税额=（每次收入额－800）×20%

每次收入在4000元 以上的，

4.劳务报酬

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

所得

每次应纳税所得额超过20000元不到50000元的，

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×30%－2000

（参见以下表2）

每次应纳税所得额超过50000元的，

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×40%－7000

（参见以下表2）

每次收入不足4000元的，

应纳税额=（每次收入额－800）×20% ×（1－30%）

5.稿酬所得

每次收入在4000元 以上的，

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）

每次收入不足4000元的，

6.特许权使

应纳税额=（每次收入额－800）×20%

用费所得

每次收入在4000元 以上的，

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

7.利息、股

息、红利所应纳税额=每次收入额×20%

得

每次收入不足4000元的，

8.财产租赁

应纳税额=（每次收入额－800）×20%

所得

每次收入在4000元 以上的，

应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%

9.财产转让应纳税额=（每次收入总额－财产原值－合理费用）

所得 ×20%

10.偶然所得 应纳税额=每次收入额×20%

11.其他所得 应纳税额=每次收入额×20%

表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表

（2011年9月1日执行）

级数 全月应纳税所得额 税速算扣除数

率 %

1 3 0

2 10 105

3 20 555

4 25 1005

5 30 2755

6 35 5505

7 45 13505

不超过1500元的

超过1500元至4500元的部分

超过4500元至9000元的部分

超过9000元至35000元的部分

超过35000元至55000元的部分

超过55000元至80000元的部分

超过80000元的部分

所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得

到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速

计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。

快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。

税率3%对应速算扣除数为0

税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105

税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555

税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005

税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775

税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505

税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505

例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？

10,000-3,500=6,500元。

6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555

6,500*20%-555=745

表3

个体工商户的生产、经营所得和

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

五级超额累进税率表

（2011年9月1日执行）

级数 年应纳税所得额 税率%

5 0 1

10 750 2

速算扣除数

（元）

不超过15000元的部分

超过15000元至30000

元的部分

超过30000元至60000

元的部分

超过60000元至100000

元的部分

超过100000元的部分

3 20 3750

4 30 9750

5 35 14750

表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表

级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数

1 20 0

部分

超过20000元不超过

2 2000

50000元（含）的部分 =20%×（1+50%）

40

3 7000

在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪

金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包

承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40

的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、

劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。

+

超过50000元的部分

=20%×（1+100%）

30

不超过20000元（含）的

速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。所谓的“速算扣

除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实

的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮

助，所以这个数叫“速算扣除数”。

现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

级数 全月应纳税所得额 税率（%）

1 不超过1500元的 3

2 超过1500元至4500元的部分 10

3 超过4500元至9000元的部分 20

4 超过9000元至35000元的部分 25

5 超过35000元至55000元的部分 30

6 超过55000元至80000元的部分 35

7 超过80000元的部分 45

例一：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？

10,000=3500+1500+3000+2000

其中3500免征；1500按3%，征税45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征

400元。

整个算下来征税745元。

这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。