分公司涉税风险点

分公司财税实施风险点工作清单

1、分公司是总公司的分支机构，法律上并非完全独立的法

律主体，经营上通常是相对独立的经营主体；

2、分公司的最重要风险点在于是否独立核算的选择，一般

独立经营某项业务或某个区域业务都应当独立核算，否则不

需要独立核算，而这也成为分公司后续财税实务的重大分水

岭。站在税务机关角度，独立核算与否非常关键；

3、非独立核算分公司意味着不独立从事经营活动，通常只

是总部的一个部门业务的延伸，这样的话不需要独立核算，

自然不存在单独财税实施的问题，增值税和所得税都回到总

部统一缴纳即可；税务机关不喜欢非独立核算分公司的原因

正在于此。

4、独立核算分公司是分公司运营的主流，至少占分公司数

量八成以上。在会计核算、交税、合同签署、款项收取、责

任义务等诸多方面具有特殊性；

5、独立核算分公司自然应当会计上单独建账，单独核算自

身收入、成本、费用，形成自身会计利润；但不需要核算实

收资本项目，只需要同总公司形成往来即可；

6、独立核算分公司应在分公司注册地税务机关单独交纳增

值税，形成独立的增值税纳税主体，这同样带来一个重要问

题：分公司和总公司之间资产、产品的调拨将会涉及增值税

视同销售问题；

7、独立核算分公司仍然不是独立的所得税纳税主体，计算

所得税依然需要整个企业（包括总公司和所有分公司）统一

合并计算，然后分为两种情况区别对待：

——省内分公司除有特殊规定之外，应直接回到总部统一缴

纳企业所得税；

——跨省分公司应将全部应交所得税在总部和分公司之间

进行分割，总部50%，所有分公司再分配缴纳剩余50%。

实务中常常出现各地税务机关要求分公司直接在当地缴纳

所得税，需要规避风险。

8、独立核算分公司虽然独立从事某项业务，但通常也不能

独立对外签署协议，可选择总部统一签署或总部授权分公司

签署协议两种思路实施；

9、独立核算分公司通常应该有独立账户，针对自身业务独

立收款或独立对外支付款项，实务中如果总部统一收款或总

部统一对外支付款项亦可，不违背三流合一原则；

10、分公司在法律上不能脱离总公司独立存在，出现风险也

会100%传递给总公司，同总公司之间是一种风险的无限连

带责任；如实务中分公司债务必然导致整个公司出现风险甚

至账户查封。

11、分公司是一种非常特殊的主体存在，在某些情况下是经

营管理的利器，但同样要关注和规避它所带来的财税分析和

法律风险。