其他应收款的内容与会计分录

其他应收款的内容与会计分录

⼀、其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款主要包括：

各种赔款、等，如遭受意外损失向保险公司收取的赔款。

出租包装物的租⾦。

向职⼯收取的各种垫付款项，如替职⼯垫付的⽔电费、医药费、房租费等。

存出保证⾦，如租⼊包装物的押⾦。

备⽤⾦。

预付账款转⼊。

购买股票后包含在股票价格中的已宣告发放的股利。

其他应收、暂付款项。

为了核算和监督其他应收账款的增减变动及结存情况，企业应当设置“其他应收款”科⽬，按其他应收款的项⽬分类，并

按不同的债务⼈设置明细账，借⽅登记其他应收款的增加额，贷⽅登记其他应收款的减少额，期末余额⼀般在借⽅，反

映企业商未收回的其他应收款。

⼆、其他应收款的会计分录

(⼀)账户设置

设置“其他应收款”科⽬对其他应收款进⾏核算。 该科⽬属资产类科⽬，借⽅登记发⽣的各种其他应收款，贷⽅登记企业

收到的款项和结转情况，余额⼀般在借⽅，表⽰应收未收的其他应收款项。企业应在“其他应收款”科⽬下，按债务⼈设

置明细科⽬，进⾏明细核算。

(⼆)账务处理

1.备⽤⾦。备⽤⾦是企业财会部门预付给本企业内部有关部门⽤于⽇常零星开⽀的备⽤款项。

(1)定额备⽤⾦ 实⾏定额备⽤⾦制度的企业,财会部门向⽤款部门拨付备⽤⾦时，借记“其他应收款—备⽤⾦”科⽬，贷

记“库存现⾦”或“银⾏存款”科⽬；⽤款部门领⽤的备⽤⾦应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数⽤现⾦补⾜备⽤

⾦定额时，借记“管理费⽤”等科⽬，贷记“库存现⾦”或“银⾏存款”科⽬；⽤款部门退回备⽤⾦时，借记“库存现⾦”科⽬，

贷记“其他应收款——备⽤⾦”科⽬。

【例】某企业的财务部门对总务部门建⽴定额备⽤⾦制度，核对的备⽤⾦定额为8 000元，以现⾦拨付。作会计分录如

下：

借：其他应收款—备⽤⾦(总务部门) 8 000

贷：库存现⾦ 8 000

上述总务部门报销⽇常办公⽤品费1 500元，财务部门以现⾦补⾜定额。作会计分录如下：

借：管理费⽤ 1 500

贷: 库存现⾦ 1 500

贷: 库存现⾦ 1 500

总务部门不再需要备⽤⾦，将备⽤⾦8 000元以现⾦形式退回财务部门。作会计分录如下：

借：库存现⾦ 8 000

贷：其他应收款—备⽤⾦(总务部门) 8 000

(2)⾮定额备⽤⾦ 是指⽤款单位或个⼈不按定额持有备⽤⾦，⽽是随⽤随领，实报实销。

个⼈借差旅费时，以现⾦交付时借记“其他应收款”，贷记“库存现⾦”； 报销差旅费，余款交回时借记“管理费⽤”“ 库存现

⾦”，贷记“其他应收款”。

【例】甲公司⼯作⼈员张⽟外出预借差旅费2 000元，以现⾦付讫。

借：其他应收款—张⽟ 2 000

贷：库存现⾦ 2 000

【例】接上例，张⽟出差归来，报销1200元，退回现⾦800元。

借：管理费⽤ 1 200

库存现⾦ 800

贷：其他应收款—张⽟ 2 000

【例】接例3-17，若张⽟出差归来报销2200元，财务部门补付200元。

借：管理费⽤ 2 200

贷：其他应收款—张⽟ 2 000

库存现⾦ 200

3.存出保证⾦

存出保证⾦是企业租⼊、借⼊包装物等向出租⽅交纳的押⾦。

企业交纳保证⾦时，借记“其他应收款”科⽬，贷记“银⾏存款”或“库存现⾦”等科⽬；企业收回保证⾦时，借记“银⾏存

款”或“库存现⾦”等科⽬，贷记“其他应收款”科⽬。

【例】甲企业租⽤⼄企业油桶200只，每只交押⾦10元，⽤现⾦⽀付。甲公司根据有关凭证作如下会计分录：

借：其他应收款—⼄企业 2000

贷：库存现⾦ 2000

企业会计制度规定，企业应当定期或⾄少于每年年度终了，对其他应收款进⾏检查，预计其可能发⽣的坏账损失，并计

提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实⽆法收回的，按照企业的管理权限，经

股东⼤会或董事会，或经理(⼚长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。