个人所得税的速算扣除数是怎么计算的

个人所得税的速算扣除数是怎么计算的

个人所得税的速算扣除数是怎么计算的

文章为大家介绍了个人所得税的速算扣除数的计算方法。作为会

计人员要对个人所得税的速算扣除数的计算方法要熟悉以及了解清楚，

如果大家对个人所得税的速算扣除数的计算方法存在疑问，可以参考

下文个人所得税的速算扣除数的计算方法介绍，希望能帮到你。

个人所得税的速算扣除数是如何计算的

采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算

扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额

比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率

条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额

累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算

超额累进税率的所得税时的计税公式是：

计算公式

个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的

计税公式是：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

速算扣除数的计算公式是：

本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税

率)+上一级速算扣除数

年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下:

应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数

方法

综上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，

以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如

下：

①用上述公式计算：

1500×(10%-3%)+0=105

②用直接计算法计算

全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200

超额累进税率的应纳税额=(1500×3%)+(500×10%)=95

速算扣除数=200-95=105

例：张某2007年5月份取得工资收入9000元，当月个人承担住

房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，

费用扣除额为1600元.

则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。

应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。

从上例看出：6400元适用的税率20%，速算扣除数就是375元。

个人所得税税率表

级全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率速算扣

数 （含税级距） （不含税级距） (%) 除数

1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0

超过1,500元至4,50超过1455元至4155

2 10 105

0元的部分 元的部分

超过4,500元至9,00超过4155元至7755

3 20 555

0元的'部分 元的部分

超过9,000元至35,0超过7755元至27255

4 25 1,005

00元的部分 元的部分

超过35,000元至55,超过27255元至4125

5 30 2,755

000元的部分 5元的部分

超过55,000元至80,超过41255元至5750

6 35 5,505

000元的部分 5元的部分

7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13,505

个人所得税申报时间

答：个人所得税法第九条规定：扣缴义务人每月所扣的税款，自

行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向

税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税

义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。两处

或者两处以上取得工资、薪金收入的纳税人，在实行单位代扣代缴的

同时，纳税人应将其多处取得的“工资、薪金收入”合并按税法规定

扣除一次费用，选择并固定在其中一地税务机关自行申报纳税。对单

位已扣的税款，可凭完税凭证在应纳税款中抵扣。特定行业的工资、

薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具

体办法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，

由纳税义务人在次月15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多

退少补。

个人独资企业和合伙企业：每一纳税年度的收入总额减除成本、

费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人

所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%

的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的

通知》(国税发[2010]54号)、《国家税务总局关于切实加强高收入者

个人所得税征管的通知》(国税发[2011]50号)规定：对律师事务所、

会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介

机构，不得实行核定征收个人所得税。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，

由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税

申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，

应当在取得每次所得后的15日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，

多退少补。

从中国取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，

将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管

税务机关办理纳税申报。

拓展：

个人所得税合理避税

目前常见的办法有以下几种：

(1)将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下;

(2)提高职工福利水平，降低名义收入;

(3)可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平;

(4)纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。

其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有：

(1)企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法;

(2)企业提供假期旅游津贴;

(3)购买保险公司的理财险;

(4)部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式;

(5)多向税务部门争取福利金比例，多走福利;

(6)以实物形式发放;

(7)多缴公积金(但是同样企业也面临多缴)

(8)企业提供员工福利设施。 如：

①企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费;

②企业提供和安排免费医疗福利;

③使用企业提供的住宅设备;

④企业提供交通工具;

⑤企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等。

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