《征税与纳税》导学案2

《征税与纳税》导学案2

【重难点“精讲”】

一、税收的含义及其特征

1.税收的含义：

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

(1)税收的必然性:有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发

展提供物质保障。

(2)有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

【知识拓展：征税对象和纳税人是不同的。征税对象指征税的客体，即对什么征

税；纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不单指个人，也包括单

位。】

2.税收的基本特征

税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入

形式的主要标志。

强制性 无偿性 固定性

国家在征税之前

国家凭借政治权力强制国家取得税收收入，既不

区 征税。纳税人必须依法纳需要返还给纳税人，也不

别 税，税务机关必须依法征需要对纳税人直接付出任

税 何代价

就以法律的形

式，预先规定了

征税对象和税

率 ，不经国家有

关部门批准不能

随意改变

强制性 无偿性 固定性

联

系

税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具

有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它

必须具有固定性

【知识拓展：税收具有固定性，但并不是税收的征税对象、范围、比例等都是永

远不变的。根据经济发展及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、

范围、比例也会发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。】

二.税收的种类

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1.根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行

为税五大类，共二十多种。

2.增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(1)增值税。

①含义:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

②纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单

位和个人。增值税的基本税率为17%。

③纳税对象：增值额

④作用：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节

企业的偷漏税行为。

(2)个人所得税。

含义:是国家对个人所得征收的一种税。

分类:我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

特点:实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。(高

收入者多纳税，低收入者少纳税)

作用:个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社

会公平的有效手段。

【知识拓展：并不是所有的个人所得税都是实行超额累进税率。实行超额累进

税率的只是个人所得中的工资、奖金所得，而其他所得，如稿酬等都实行比例

税率。】

三、税收的作用

1.从税收与财政的关系看:税收收入是财政收入最重要来源。 税收在财政收入中

占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。

2.从税收与国家宏观调控的关系看:税收是国家宏观调控的经济手段之一，对经

济发展、人民生活等起着重要的调控作用。

3.不同的税收种类，其作用是不一样的。(参见上面增值税和个人所得税的作用)

四、依法纳税是公民的基本义务

1、为什么要依法纳税

①是由我国税收的性质决定的:在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、

集体利益、个人利益在根本上是一致的。

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②是实现国家职能的需要:国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税

收作为物质基础。

③是公民履行义务的需要:公民权利和义务的统一性要求公民在享受国家提供的

各种服务的同时，必须承担自觉依法诚信纳税的义务。

2.违反税法的表现

表现(含义) 手段

偷 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒

税 等方式不缴或少缴应纳税款的行为

欠 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没

税 有按时缴纳而拖欠税款的行为

骗 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行

税 为

抗 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款

税 的行为

欺骗、隐瞒等方式

没有按时缴纳而拖欠

骗取税收优惠

暴力、威胁等手段

【知识拓展：如何区分偷税和骗税？偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、

隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。偷税也可以称为逃税。偷税的手段有很

多，主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证；少报应税项目、销售

收入及经营利润等。账簿、记账凭证是企业经营活动的记录，是计算税款的依据，

应税项目、销售收入、经营利润也都是具体的计税依据。因此，用种种手段破坏

这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。】

3.怎样更好地依法纳税

①从国家方面看:应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员

的素质。

②从公民方面看:一方面，公民要自觉履行依法纳税的义务；另一方面，公民要

增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税

收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和

国家的利益。

【知识拓展：纳税人和负税人并不总是一致的。即使我们购买商品所付的款中含

税，买者也只是负税人，而不是纳税人。负税人是指税款的实际承担者。纳税人

与负税人既有联系，又有区别。如果纳税人所纳的税款无法转嫁时，纳税人同时

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也是负税人，如企业所得税、个人所得税；如果纳税人能够把所纳税款转嫁给他

人负担，纳税人和负税人就属于不同的主体。】

【考情分析】：

1. 本部分考题集中税收及其种类：税收、税收的基本特征、税收的种类、税收

的作用、依法纳税。考查的重点是税收的特征、依法纳税。

【易错警示】：

1. 税收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，这种说法对吗？

2. 税收是国家财政收入的主要来源，因此要充分发挥财政的作用，就要提高税

率的观点对吗？

3.提高公民的纳税人意识就是要求公民自觉依法纳税吗？

【答题模板】

【漫画类选择题】

一、题型特点

漫画型选择题利用生动形象的漫画对某些思想、行为进行辛辣而又不失幽默的讽

刺或赞扬，从而给人以启迪和教育。漫画型选择题总体设计新颖别致、构思精巧，

全面考查考生理解和运用知识解决实际问题的能力，特别是透过现象看本质的能

力。这种题一般会给出一幅或一组漫画，有的还会采用图文结合的形式。

二、解题策略

首先，要读懂漫画(含漫画标题)。漫画本身包含了命题者的命题意图。命题者是

想针贬时弊，揭露问题还是想弘扬正气，展示成就。我们可以通过漫画中的人物

的神态，动作，表情，言语和其他事物的表面特征以及漫画标题等去揣摩，把握。

把握命题者的真实意图，是我们做好这种题目的关键所在。因此，我们在阅读漫

画时，要仔细揣摩，要透过漫画中事物的表面现象，特征去抓住其内在的本质，

深层次的道理。我们在阅读漫画时，还必须把漫画与书本知识结合起来，多角度

联想漫画所折射的教材知识。反对不读漫画，不去仔细揣摩命题者的真实意图，

不去联想漫画所折射的教材知识，只单纯看题肢本身正确与否的错误做法。

其次，要读懂题目的选择要求。题目的选择要求往往是限定了知识、答案的范围：

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是选正确的还是选错误的；是应该坚持的还是应该反对的；是给我们的启示还是

反映的什么道理；是经济学的，政治学的，还是哲学的等。此外，还要特别注意

题干中的关键词，它往往决定选择题肢的正确与否。

例：漫画所蕴含的经济生活道理有 （ ）

①倡导节能减排，践行绿消费

②提倡勤俭节约，强调艰苦奋斗

③推进低碳发展，发展循环经济

④科学发展，转变经济发展方式

A．①②

B．②③

C．①③

D．①④

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