增值税征收的范围及纳税对象是什么

增值税征收的范围及纳税对象是什么

增值税是一种流转税。增值税的征收，有着明确规定的范围及纳

税对象。下面就由店铺来为你详细介绍增值税的相关法律知识吧。

增值税征收的范围

增值税一般范围

增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配

劳务。

增值税特殊项目

货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT，在

实物交割环节纳税;

银行销售金银的业务;

典当业销售死当物品业务;

寄售业销售委托人寄售物品的业务;

集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集

邮商品的业务。

增值税特殊行为

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要

征收增值税。

将货物交由他人代销

增值税代他人销售货物

将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)

将自产或委托加工的货物用于非应税项目

将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

增值税纳税对象

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税

人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额

和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此

《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及

会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税一般纳税人

(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提

供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占

应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年

应税销售额超过50万的;

(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

增值税小规模纳税人

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产

或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额

占年应税销售额的比重在50%以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税

人，年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。

(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含本

数)。

增值税的税收特点

实行价外税

划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种

简化税率：一般纳税人：17%、13%、11%、6%; 小规模纳税人：

3% ;出口货物：适用零税率。

财政部、国家税务总局2011年11月17日正式公布营业税改征

增值税试点方案(2012年1月1日起，在上海等地实施)。

2012年7月25日，国务院主持召开国务院常务会议，决

定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业

税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙

江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单

列市)。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

按照规划，最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成“营改增”。

根据试点方案，改革试点的主要税制安排为：

——在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%

和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建

筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

简易征收一般人：以销售情况定4%、6%

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办

法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定，自2009年1月1

日起执行，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵

扣进项税额纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，

进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

代销寄售物品、死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免

税商店零售的免税品：暂按简易办法依照4%。

对属于一般纳税人的自来水公司销售的自来水按简易办法依照6%

征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注

明的增值税税款。

增值税的规定

(一)征收范围

营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务

业;

交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

[1]

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服

务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

(二)营业税改增值税税率

1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低

税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，

交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代

服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流

辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是

按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及

费用，实际上可以降低税负。

改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的

行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服

务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，

对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征

收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，

营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分

点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。

2、营业税改征增值税后税率是多少

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运

输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之

间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服

务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，

改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部

分现代服务业。

3、广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%.

广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、

幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客

户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进

行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、

发布、播映、宣传、展示等。

(三)税收类型

增值税 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可

以分为：

1、生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目

的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产

型增值税。

2、收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分

所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的

征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3、消费型增值税

消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的

税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征

税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，

因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区

实施消费型增值税。

三、法律法规

(一)全国人大

《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等

税收暂行条例的决定》

《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》

(二)国务院

《中华人民共和国增值税暂行条例》

《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营

业税等税收暂行条例有关问题的通知》

(三)财政部

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

(四)国家税务总局

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》

《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》

《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》

《国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和

生产使用税控加油机有关问题的通知》

《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通

知》