2022小规模纳税人季销售额不超过30万附加税减免

小规模季度销售额不超过30万，

城建税和相关附加费要交吗？

自从小规模增值税起征点变化之后，各企业在享受税收红利的同

时，也遇到了诸多疑问，比如相关附加费的减免政策在实务中具体如

何应用？

问：按季纳税的小规模纳税人此季度去税局代开20万的专票．又

自开了8万的普票，是否需要交城建税．教育费附加及地方教育费附

加?如果附加减免了我该怎么做账呢?财税【2016】12号文与财税

【2019】13号中的附加税减免政策我是否可以叠加事受呢?

答：《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围

的通知》（财税[2016]12号）规定：将免征教育费附加、地方教育

附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不

超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的

缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按

季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

此政策是小规模和一般纳税人都适用的，并且无论开了专票还是

普票，只要季度销售额不超过30万，都是不需要交教育费附加、地

方教育附加、水利建设基金的。但是城建税是根据实际缴纳的增值税

来计算的，所以只要交了增值税，就一定需要交城建税。

由此可知，提问中的城建税是需要交的，教育费附加和地方教育附加是免征

的。那么减免的附加费该如何进行账务处理？这些减免的附加费是否需要交企

业所得税呢？

首先，小规模减免的附加费有三种账务处理方式：

1、计提并结转到营业外收入

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

借：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

贷：营业外收入

2、计提并红冲原分录

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

借：应交税费——应交教育费附加/地方教育附加

贷：税金及附加

3、直接按照实际缴纳的计提，如果实际缴纳的为零，无须账务处理。

在此提醒大家：无论是采用哪种账务处理，对于减免的附加费都不需要交企

业所得税。

另外，还涉及到了优惠叠加享受的问题，那么享受了教育费附加和地方教育

附加的免征政策，是否还能享受城建税的减按50%征收的政策呢？

根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财

税[2019]13号）的规定：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，

以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征

资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印

花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土

地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，

可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

因此，在这个提问中，这两项优惠政策是可以叠加享受的。此网友季度销售

额不超过30万，既可以享受季度不超过30万免征教育费附加和地方教育附加

的优惠，其去税局代开的20万的专票也可以享受城建税减按50%征收的优惠。