财税实务针对国家税务总局(2016)47号文关于发票冲红新规的质疑

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财税实务针对国家税务总局（2016）47号文关于发票

冲红新规的质疑

国家税务总局（2016）47号公告：“国家税务总局关于红字增

值税发票开具有关问题的公告”一出，着实让很多企业亢奋了几

天。

为什么亢奋呢？此文件对于红冲发票的规定中，是这么规定的

“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用

发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但

不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需

要开具红字专用发票的，按以下方法处理：......”

此条规定有什么玄机？我们来看一下早期国家税务局文件中关

于专用发票冲红的规定：

国税发（2006）156号文（此文已作废，我们引用只是为了追本

溯源）：

第十四条：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有

误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售

折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发

票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一

般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号

码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应