企业合理避税的60种方法42个技巧

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二、 进项税额方面

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（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人， 抵扣进

项税额不按付款凭证而按原材料入库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申 报抵

扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加

"

现金后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没 有大量的外

"

调取证很难查清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭 证，用

来骗取抵扣。

（二^一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目， 不作

进项税额转出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申 报抵扣。

（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行 申报抵扣。

（二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得进行抵扣。

（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等 单位代

开发票进行申报抵扣。

（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣

.

（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报 抵扣。

（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。

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三、 应缴税金方面

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（三^一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。

（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调 整，该

作进项转出的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的 把补缴的增值税

再记入进项税额。

（三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委 托加工

就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

（三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造 成税负

偏高，退税也多。

（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

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四、 企业所得税方面

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（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地 税办理税

务登记。特别是年实行各企业所得税以来，由于国地税信息 不共享，致使在

200250%

2002

年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不 在帐上

反映，始终在往来帐上反复。

（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。

（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。

（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。

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（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

（四十五）白条支付水电费。

（四十六）购买人帐。

（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费 其它。

-

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭 证。

（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖 邮戳的

白条、托收承付票据给客户。

（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。

（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。

（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税 部分不

作进项税额转出。

（五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，女口：手续费、差旅费、 会

议费、有害补助等。

（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、 新工艺

的技术开发费）。

（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造 成明征

暗退。

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税务技巧

（一） 模拟评税试一试

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税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估， 以便及时

发现问题，做好应对准备。下面以增值税为例说明。

税务机关对增值税从四个方面进行评估。

税负率：将税负率与预警值对比。

增加值税负率：用（工资利润+折旧+税金）增值税税率，将得到的结果 与企业实

+*

际应缴纳的增值税对比，以发现是否少缴增值税。

进项控制额：企业进项最大抵扣额=（销售成本+存货本年增加+应付本年 减少）主

*

要进货的税率+运费如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有 问题。

*7%,

投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算 出企业收

入，并与报表对比。

企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。

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（二） 存款少可迟缴税

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企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。 存 款少到什

么情况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以支付当期工资， 或者支付 工资以后不足以支

付应交税金。

注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款， 存

款，各项专用存款。

当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。

国家指定用途的

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如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。

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（三） 没有生意也申报

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企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各 种原因没

有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间；企业处于免税期间；企业处于 清算期间；清算还

没有结束；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这 些情况下，企业可能没有税

款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的 申报就是所谓的零申报。零申报只是

一个简单的程序。一项简单的手续，如果不 办理，税务机关可以每次处以 元。

2000

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（四） 视同销售莫乱套

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视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会 增加企业

的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。 应该视 同销售不缴税是违

规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。

有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐， 内部签招待费，基 本上每

个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这 十多万视同销

售，缴纳营业税。

在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。 企

业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。

视同销售千万别乱用。

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（五） 看损耗是否正常

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企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形 成产品。

在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣， 要转出。因此，正

常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。

一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理 员认为是

自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达 到自然灾害的程

度，怎么能说是非正常损失？对税务规定不熟悉的人又会付出代 价。

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（六） 各行各业有特例

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税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。 如果对自

身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。

一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项 要分为两

部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？税务局答复：按增 值税暂行条例实施

细则的第条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报 纸收入少，广告费收入高，

23

因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的 情况按报纸的文章内容与广告各自占

用的版面分摊， 应该是大部分都能抵扣，少

量不能抵扣。不懂就会吃亏啊！

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（七）适用税率看进项

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增值税第二条规定：图书销售使用%税率。只要企业是一般纳税 人，销售图

书的税率就是%。但有一家公司，也销售图书，也是一般纳税人， 税务人员要求该公司

13

按%纳税。税务机关有什么依据？税务人员解释：该公 司印刷图书的进项发票是%，

1717

如果该公司适用%的税率，那不成了缴% 抵扣% ?那税务上怎么平衡？

131317

使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行， 否则就

会听得糊涂，纳税也糊涂。

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（八） 预收帐款也要缴税？

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听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。

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增值税条例实施细则第条规定；预收款在发出货物才产生纳税义务。

33

财税【】号也再次强调；除了销售不动产，其他服务性业务的预收 款不需要

200316

先缴纳营业税，在确认收入时再缴纳营业税。

有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。 其实，收到预收款，向对方

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开具预收款凭证就可以了。预收款凭证不属于发票，所以税务机关不监制预收款 凭证。

（九） 这也是生产企业

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外资生产企业两免三减半的规定大家很熟悉：只有生产企业才能享 受，服务

企业不能享受。到底什么是生产企业？可能心里很模糊。

根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、 城市污水

处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从事建筑、货物运输缴纳营 业税，但在所得税

法规中又属于生产性企业， 看起来有点矛盾，其实一点也不矛

盾，税不同规定不同。

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（十）不发补贴发双薪

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中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所谓的 过节费，

根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。 税务政策的规定

是发放年终双薪可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得 税，由于不需要与当月工资

合并缴纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人 所得税负担。都是发点钱，过节费交

税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该 改变那种过年发点过节费的做法，改成年底发

双薪的方式。

千万不要固执己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费， 这样就

会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就可以了。

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（

十一）旅游就要缴个税

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现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务 机关解

释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税？税务规定要扣个税的包括 两种情况：

一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。 一是对于 单位的

营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规 定需要缴纳个人

所得税。因此，也不必闻旅游变，安排好了，尽管游得痛快。

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（十二）不拿发票多缴税

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税务机关实施以票控税，企业所有的支出都要取得合法凭证， 否则 不能税前

列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方法。

有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得贵，羊毛出在 羊身上，

结果是一回事。

是不是一回事，看看例子：购买元的文具，不开发票给元，开发 票给

1000900

1000100100330100330

元，相差元。多给元，所得税少交元，少给元，所 得税多交

元。多给元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。企业人员应该明白：不

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拿发票就会多缴税。

（十三）外企培训不受限

内资企业的职工教育经费按计税工资的 %在所得税前列支，外资企业的 职工教育

1.5

培训费用可以据实在税前列支，不受 %的限制。有些人立即会问：

1.5

有法律依据吗？法律依据肯定有。 这条规定在《关于对外商投资企业计征所得税 若干成

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本、费用列支问题的通知》（（）财税外字第号）文里。

86331

由于文件发布时间早，很多财务人员那时还没有走出校园， 对这些规定很陌 生，容

易上%的当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不妨和身边的老员工 多沟通。

1.5

（十四）到底几年算坏帐

企业经营不能收回的款项变成坏帐， 坏帐是企业经营难以避免的损失。到底 经过多

长时间不能收回的款项才算是坏帐？两年？三年？

两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属于坏帐， 对于内子

企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又是内资企业与外资企业 的一个诧异。

另外，外资企业税前不能计提坏帐准备，内资企业税前可以按规定计提坏帐 准备，这

也是一个差异。

了解规则，才能合理利用规则。

（十五）出租就不能免税

单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为 %，外资企业适用城

12

市房产税税率为%。除了房产税还有营业税，出租房屋的收入税负不轻。

18

对外资企业，广东规定：新购置的房产可以销售免征房产税三年的优惠政策。

有家公司购买了一层办公楼，一半自用，一半出租，去申请免税被税务机关 退了回

来：房屋出租部分不能免房产税。企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了 % 的房产税。真是冤

18

枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。 企业多缴 了税还被蒙在鼓里。

（十六）吃饭一定是陪客

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中国是美食天堂，大家喜欢通过聚餐交流沟通，杯子碰一碰，事情就

搞掂。

税务上对接待客户的费用有限制，因此，税务机关往往将聚餐与接待客人画 上了等

号。在公司内部，聚餐的原因各种各样。年末，员工大聚会；开会时，各 个部门聚会；员

工新来，一顿欢迎餐；员工离职，一顿送别餐。这些与接待客户 根本没有关系，所以，餐

费不一定都是用于接待客户。

所以，平时公司内部的各种聚餐，应该做好记录，归入不同的费用项目，不 要一见餐

费就作为业务招待费，影响公司纳税。

注：对公务活动就餐问题，的确需要客观反映，合理划分就餐的性质，不能 把所有的

就餐列入接待费。就目前的就餐情况可以分为：

1.

接待费

2.

会议费

3.

培训费

4.

加班伙食费

5.

福利费、工会费等

在划分这些科目时，要附有充分的依据作为支撑列入不同的科目开支后， 就会出现

，

不同的税负问题。化整为零，值得探讨。

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（十七）做善事也有讲究

企业对外承担的是一种社会责任，每当遇到天灾人祸，作为一个有责任的企 业家就会

热心公益事业，捐款捐物，风险一片爱心。

做善事也与纳税有关。企业对外捐赠的款项和实物，一是可能涉及视同销售， 缴纳增

值税，因此，在捐赠的时候，要考虑到后面还有税务负担；一是捐赠要合 理进入成本费

用，还有符合税务上的条件，包括需要通过国家税务机关认可的单 位和渠道捐赠。例如：

政府机关、民政部门、慈善机构，另外还需要有符合税法 规定接受捐赠的专用收据。如果

不符合条件，捐赠完了还不能进入成本费用，结 果还要纳%的所得税，这个善事也就做

33

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得太大了。

（十八）遭遇意外要报案

不幸的事让人痛苦，但确实会发生。出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手 牵羊，足

以让人揪心一阵子。难过以后心理平坦了，继续工作。有一件事千万要 记住：这件事与纳

税还有关系。丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公 司的成本费用中列支。

丢了电脑以后，要及时到公安机关报案，取得相关证明，回来提交给财务部 门，作为

证据。如果没有证据，损失不能进成本，等于丢失的不仅仅是一台电脑。

类似的意外要同样处理，这样才能避免损失扩大。

（十九）多拿进项多抵扣

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作为一般纳税人，销项减去进项就是要缴的税，因此，多拿进项就可 以少缴

税。这些进项包括多个方面：购买办公用品的进项，购买低值易耗品的进 项，汽车加油的

进项，购买修理备件的进项。积少成多，日积月累，企业就能降 低税负。修理备件不是固

定资产，所以进项也可以抵扣。

建议企业在管理人员的名片背面印上企业一般纳税人资料， 在采购的时候出

示资料尽量要求对方开具专用发票，这也是企业节税的一个好方法。

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（二十）运杂费不是运费

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企业销售产品，采购原料的运费可以按 %计算抵扣进项，但是按规 定，其他

杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等。运输方在开具发票的时候要将 运费与其他杂费分

开，托运方按运费计算可以抵扣的金额。 有些采购、营销人员 不懂得税务上的规定，对方

开票的时候没有留意，等到回来后才发现对方在摘要 栏写了运杂费，发票不能抵扣，算一

算又损失了 %。所以，企业

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财务人员一定要让管理人员都明白： 运费与运杂费不是一回事，少出差错就能少 缴税。

（二十一）赠得巧来送得妙

一件元的电器，送一件元的小家电，合计元实际收元。 如果当

200040024002000

赠送，要按元缴纳增值税。现在我们重新涉及方案：将两件产品卖 给顾客，给予顾

2400

客元的折扣，其中，元的按%折扣以后出售，元的按折扣%以后出

400200015400 25

售，这样，对顾客而言，实际支付 元，与买一件送 一件的效果是一样的，对于商场

2000

而言，由于是价格折扣，实际上没有赠送的行为， 只要按元实际营业额缴纳增值税

2000

即可。

有些营销人员认为这样做很无聊。改变方式就符合税法，不改变就要多交 元的增

68

值税，对企业的纳税而言，这不是一件无聊的事情。

（二十二）依法而签可节税

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一家设备公司，生产设备以后，需要为客户在大厦中提供安装服务， 财务人员

很清楚：这是，销售产品再安装，属于混合销售行为，合同 中如果分别注明设

备价款和建筑安装价款， 可以分别适用增值税和营业税。财务

人员因为出差外出，回来时合同已经签好，合同只写了一个总价，没有分开金额。 财务人

员说明道理，要求对方一定配合重签。对方的财务经理也是个人物，提出 条件：重新签

订，你可以节税接近万元，既然如此，合同价格要降低万元， 企业财务人员明知是

205

乘人之危也无可奈何， 最后商量让利万元，重新签订合同。 如果事先提出要求，

3[/hide]

对方也就无法乘机讹诈了。

""

（二十三）合同作废也纳税

有些企业的领导喜欢签合同，也喜欢变来变去，签了以后发现不行就作废以 后重新来

过。签了合同要缴印花税，即使合同作废。例如：公司本月签订了合同， 申报的时候缴了

印花税。领导作废了该合同，不签了，由于印花税已经缴纳，并 且不能退还，因此，由于

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作废合同导致多缴了税。

还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金 额减少

了，不退印花税。

所以，如果合同金额一时不能确定，应该先签订金额未定的合同，等到金额 确定以后

再补充进去，这样就可以避免多缴税。

（二十四）代理还是非代理

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现在很多企业都与事务所签订税务代理合同，大家都认为属于代理业 务，既然

是代理业务，那就应该按差额缴税。其实，税务代理合同应该按服务业 中的其他服务缴纳

税金，应该按全额纳税。税务上对代理的认定不是看合同的名 称，而是看经济实质。税务

代理实质上是中介机构为企业提供的服务， 与代理不

同，代理有第三方出现，例如：企业委托一家公司采购一批产品，业务中有卖方， 买方还

有中间方，因此属于代理，而税务代理是中介机构直接为企业服务， 没有 出现第三方，因

此，不属于代理合同，在执行合同中发生的垫付、代收都需要计 入应税收入纳税，不能按

差额纳税。税务上的代理概念和日常生活

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中的理解有差异。

（二十五）对方违法对方陪

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签订合同是对双方的一个法律约束， 现在经常出现的情况是：对方履 行了合

同，但对方提供的发票存在问题，例如：有一些提供的是从第三方购买的 发票、有些是请

其他单位开发票、有些购买失控发票、有些直接使用。税 务机关查出发票有问题，

购货方就要承担责任。对方违规提供发票，购货者要承 担法律责任。如果想追究对方的责

任，还难以到合适的法律依据。所以建议企 业在合同中加上保护条款：由于对方提供的

发票不符合税法规定， 给甲方造成的 损失由乙方承担赔偿责任。保护条款一方面可以给对

方施加压力， 一方面如果真 出问题了，可以根据合同条款直接对方赔偿，无需为法律依

据烦恼。

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（二十六）对方偷税你遭殃

有个房地产公司，在广告里承诺：买房子送契税。业主买房子，在合同中写 明：契税

由房产公司承担。业主们搬进了新屋，开始了新的生活。等到去办房产 证，对方告知：你

们还没有缴契税，先缴了再办证。业主们与房管部门理论：房 产公司答应送契税。其实，

契税的纳税人是购买房子的业主， 房管部门根本无需 理会房产公司与业主的合同，只要按

法律规定办即可。业主与房产公司的合同纠 纷由双方按法律途径解决。业主无奈，只好先

缴了契税办证，回头再房产公司 算帐。

对方包税，对方如果不纳税还是你承担法律责任，对方不承担偷税的责任， 对方只承

担违背合同的责任，属于合同纠纷，因此，包税合同之后还要关注对方 是否真的纳税了。

（二十七）一日之差两重天

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张三办家公司，登记在月日，李四办家公司，登记在月日。 大家对

这一天的差异没有在意，大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企 业的税收优惠政

策。当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经 享受了一年的的所得税，

明年开始要交所得税，由于当年亏损，算免税也没有实 际意义。李四的公司可以选择今年

的利润先缴纳， 明年再开始计算享受一年的所 得税优惠，由于当年亏损，选择缴税也没有

问题，所以李四的公司明年才算免税 一年。根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年

免税， 下半年开业的公司可 以选择。所以，一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解

税务规定。（二十八）哪些属于开发费

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税务政策规定：企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。 这项政策听起来 很简

单，但运用起来就会出问题。在会计核算中，我们把用于技术研究开发的费 用计入管理费

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用，然后将该项费用在税前加计扣除。 实际上，政策中的技术研究 开发费还包括：用于技

术研究开发场地的折旧、 设备的折旧、技术研究人员的工 资福利等，由于会计核算中，我

们并未单独核算技术研发场地的折旧、 设备的折 旧，因此，造成企业在加计扣除的时候往

往会少了金额最大的项目， 造成没有用

足政策，少抵扣了一大部分。

（

二十九）技术入股好处多

很多民营企业的老板都是技术专家，个个拥有专利，将专利提供给公司使用， 双方没

有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板 们将技术专利作

价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少投资时的资 金压力，一方面，作价入

股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以 增加成本费用，减少利润，少缴所

得税。

这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解， 以致一边抱怨政 府征税

太狠，一边拼命缴不该缴的税。

（三十）调取帐簿不随意

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税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅？税务约谈是否可以 调帐？根据

《纳税评估管理办法》和征管法的规定，税务机关在纳税评估约谈过 程中不能调取企业的

帐簿资料查阅，在进行税务检查中可以经县以上税务局长批 准，调取纳税人的帐簿进行检

查。平时企业经常遇到：税务人员打电话来，要求 企业送资料去税务机关的情况都是不合

法的行政行为，属于非法行政，纳税人可 以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还，调

取当年帐簿，应 天内归还，

30

调取以前年度帐簿，应个月内归还。

3[/hide]

（三）重设流程纳税少

对于摩托车、汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。 公司的

产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在 生产环节纳税，

销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理， 就可以少交部分消费税。

有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能 接受。其实，作为企业经营价值链

的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环 节，一部分利润留在销售公司符合企业实

际。关键是合理划分制造环节的利润和 销售环节的利润，根据市场规律，制造环节的利润

是很低的，因此， %% 的

30-40

利润分配到销售公司是一个合理的划分。

（三十二）先分后卖纳税少

公司投资一家企业占有%的股权，该企业市场运作良好，公司几年盈利， 该%

6060

的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务经理提议应该先把利 润分了再转让，这

样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价 钱高，为什么先分配就可以

节税呢？道理其实很简单： 先分配利润，分了以后卖

价下降，分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况， 因此不需要就分回的利

润补税。如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的 一部分就

是没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应 该先分配比较有

利。

公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了？

（三十三）好心也会干坏事

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某公司发年终奖，老板觉得张三的表现较好，发 元，李四表现 更加突

出，值得嘉奖，发。发完年终奖，李四来老板质疑：横看竖看， 我都比张三表现

6200

好，辛苦了一年，表现不如我的张三年终奖金为什么还比我多呢？ 老板诧异：明明发得多

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为什么说拿得少？向财务询问， 原来不小心踩中了个人所

得税的陷阱：张三的奖金要交元个人所得税，李四的奖金要交元个人所 得税，结

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果张三拿到元，李四拿到元。结果是老板想嘉奖的人拿得少。 老板感

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慨：这么个小事情都被税务陷阱绊一跤， 不懂税法看来要吃

亏。

（三十四）虚报亏损就偷税？

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人非圣贤，孰能无过？做财务工作得也难免会出现差错， 平时收入核

算、成本费用处理有差错，等到税务机关来检查，发现差错，影响到当年的利润， 就要承

担税务责任。如果公司本身是亏损，收入、成本费用处理纠正以后，公司 变为盈利，当年

就属于少缴税，按律可以治个偷税;如果纠正以后，公司还是 亏损，没有导致公司少缴

""

税，就不属于偷税，只是属于虚报计税依据，不能 按偷税论处。所以，少计收入、多

""""

计成本费用不一定就是偷税。

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（三十五）人走申报不能停

俗话说铁打的兵营流水的兵。企业也是一样，人来人往很正常。企业的财 务人员也

""

会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到任，中间出现了真 空。由于财务工作

的时效性要求，财务人员离职如果企业安排不妥当， 就会给企 业带来损失。其他工作可以

等到新人来处理，纳税申报是有时间规定的，不能等 到后一任来了才办理。建议企业在财

务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问 题，应该与离职员工协商，即使人已经离开，

离职人员也应该把纳税申报做完。 没有按时申报，每次可能会被 元。

2000

（三十六）沟通多点少

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中国税务规定变起来快如闪电，企业想不出差错实在不容易，出现差 错就可能

面临处罚。例如：日常的纳税申报，购，发票核销、发票填写等 都可能出现差错。

一次 元以下，罚元也是元以下，罚元也是元以下，基层税

20005020001800 2000

务机关在元以内有酌情权。对于出现的差错， 办税人员首先应该诚恳面对，承认错

2000

误，但要分析原因，是因为新政策不知道， 还是因为新招人员不熟悉，还是操作不小心等

等，将实际原因向税务机关反映， 大多数情况下，在日常纳税中的差错都能获得税务机关

的谅解， 会酌情减少。

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（二十七）没有价来何来价外

增值税和营业税里有价外费用的规定， 就是在销售、服务以外再收取其他款 项，代

收、代付款项。这些价外费用不一定是公司的收入，但需要纳税，因此造 成公司税负的增

加。

价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款的事实存 在，才有

价外费用产生的可能，如果没有销售，也没有为对方提供服务，即使收 取款项也不属于价

外费用。

例如：发财公司为你公司装修，装修时打坏了一套玻璃家具，赔偿 万元。

1

你公司没有向装修公司提供服务，收取的 万元不属于价外费用。

1

（三十八营业税可巧用

）

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营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节，主要手段是代理，即 通过代购

代销的方式来减少流转环节，如某房地产甲公司曾在以 万购入某

1800

地块后改变战略放弃开发，又以 万将该地块出售给乙公司，这时甲公司应 交营业税

2000

2000*0.05=1001800

万。之后甲公司要求国土局将行政事业单位收据 万抬头开乙公司，

而他将万差额作代理费由他另开发票给乙公司， 并补签了

200

代理建房协议，这样甲公司应交营业税 万，节税万。代理的 形式要件

200*0.05=10（）90

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是，发票抬头一定要开最终的购买方，中介方不得垫付资金，前者最为 重要。

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（三十九）巧妙应对房产税

收过租金的人都知道，勺房产税是较重的，本人就曾收过租金，交完 营业

12%5%

税、地产税后所剩无几，被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成 三部分，即房

12%!

租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同，只对房租 交房产税，节税何止百

万。想起一句话，这世界并不缺少美，只是缺少发现美的 眼睛。

（四十）发票丢了有办法

丢失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办？发票丢了还能报销吗？ 公司还可

以作为正常的费用开支吗？

发票丢失不用慌张。根据规定，丢失发票都可有办法解决：

专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖公章解决， 对方不

能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以当事人写出具体经过，公司 内部批准就可以

解决。

丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊惶失措， 不能妥善

处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。

（四十一）失控发票是毒药

经常有人打电话、发传真、发邮件来推销发票：本公司尚余少量发票可以对 外提供，

手续费优惠。说到底，正常经营的公司怎么会有少量发票剩余？不过还 是有人喜欢这些

发票贩子买进发票， 因为手续费便宜。现在专门有人不断成立 公司，申请购，然后

到处推销发票，公司不缴税就关门了。从他们那里买 到的发票都是真发票。这些发票税务

机关规类为失控发票。现在这些失控发票 都在税务机关的网上公布，以失控发票虚列

""""

成本就属于偷税，企业的损失就大 了。

（四十二）电子商务少缴税

目前我国对电子商务的税务规定还不是很明确， 但在网上销售货物也一样要

缴纳增值税。我们讲电子商务少缴税是指印花税。 根据国家税务总局的规定，在 供需经济

活动中实用电话、计算机联网订货、没有开具书面凭证的，暂不贴花。 因此，在网络已经

非常普及的今天，企业完全可以放弃传统的经商模式， 改为通 过计算机联网订货的形式，

所有订货过程都在网上完成，这样就可以节省印花税， 并且对销售方、购货方都同样适

用，所以，就此一项，就可以将网络租赁的费用 赚回一半。

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