各种税法计算方法

税法所有税种计算公式大全—老总必看

2017—04—18

基本框架

公式大全

一、各种税的计算公式

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17％

组成计税价格=成本×（1+成本利润率)

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷(1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率)

二、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=(成本+利润）÷（1—消费税率)

组成计税价格=成本×(1+成本利润率）÷（1—消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物

数量×单位完税价格×适用税率

四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

五、个人所得税:

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

2、稿酬所得:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1—30％）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

六、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2％

或年应纳税额=租金收入×12％

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

（一）增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销

售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方

代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受

托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/(1＋税率）

组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）

2、进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销

售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入(1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

二、消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税

率或征收率）

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1—消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/(1—消费税率)

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5)组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税

率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数

额

三、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金

额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务

费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费

用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税

金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期

产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋(－)税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务

费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－

商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋(－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附

加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商)品盘存余额＋本

期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）

品盘存余额

四、个人所得税额

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率

－速算扣除数

应纳税所得额＝每月收入额－3500

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝(不含税所得额－速算扣除数）/（1-税率)

2、个体工商户

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经

营月份数

（2）计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣

除数

（3）计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份

数/12

（4）计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得

税额

3、稿酬所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×(1-30%）

＝应纳税所得额×20％×70％

4、劳务报酬所得

（1）一次收入在20000元以下时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

(2)一次收入20000～50000时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20％＋应纳税所得额×20％×

50%＝应纳税所得额×（20％＋10％）

（3）一次收入超过50000时

应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20％

×100%＝应纳税所得额×（20％＋20%)

5、财产转让

财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20％

应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用

6、利息、股息红利所得

应纳所得税额＝应纳税所得额×20％

7、境外个人所得税款扣除限额

境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算

的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额

8、支付给扣缴义务人手续费的计算

手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%

五、土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100％/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30％

（2)土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100％的

应纳税额＝土地增值额×40％－扣除项目金额×0。05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100％、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50％－扣除项目金额×0.15

(4）土地增值额超过项目金额200%的

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0。35

六、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋

其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

七、资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

八、车船税

１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、

自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其

计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数）×购进起

始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、

载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=［应缴车船税的数量（或净吨位、载重

吨位）×适用税额/按规定缴库的次数］－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后

的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

九、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土

地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

十、印花税额

１、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/1000

２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×6/10000

10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[(固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固

定资产原值)＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税

自有流动资金总额）］×5/10000

(2）其他账簿应纳税额的计算.其公式为：

应纳税额=证照件数×5

十一、关税

１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为:

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率(20%））

２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）