个税新政下六项专项附加扣除实施的问题及对策探析

C

M

Y

K

财税金融

个税新政下六项专项附加扣除实施的

f

问题及

.

-二

摘要

：

新个人所得税法的一大亮点是

一

、

专项附加扣除实施的意义

税人对税收的认识

，

并参与到国家的税

实施专项附加扣除制度

，

专项附加扣除

（

一

）

专项附加扣除有利于减轻纳税

收运行之中&

作为一项全新的制度

，

一经发布便引发

人的税负

（

三

）

专项附加扣除有利于推进社会

了我国居民的广泛讨论

"

文章分析了专

六项专项

扣除如子女教育

、

住

用

项附加扣除制度实施的意义

，

其在实施

、

赡养老人等,

这

税人

关于专项

扣除的填报

，

国

1

过程中遇到的问题并进而提出了解决

，

关

，

新个税法规定这项目可以在

定纳税人根扌居自身的实际条件

专项

措施

，

以期能够促进专项附加扣除制度

税前扣

，

可谓直击

“

痛

V

扣除自行填报扣除信尽量

，

在我国更好的实施

，

最大程度地发挥其

收入高又上有老下

的，，

这

避免让纳税人提供各种证明材料

即使

减税作用

"

月 ，

的

，

新个税法这一新

是要求提证材料的

要求税

关键词

：；

专项附加扣除

纳税人

；

实施

规

，

这

的税收给予了

人自己留存备查&这种制度安排

，

2018

年月

$

31

日

,

第十三届全国

&大病医疗

于大医疗

3

纳税人充分信任同

大便利

，

要

人大常委会第五次会议通过了的

《

关于修

，求纳税人必须保持诚信&纳税人拒不提

来说是一项很好的福利

照顾到

改

〈受

中华人民共和国个人所得税法，将

〉

的

或者提虚假资料凭扌居的

了税人的切

关心的

，

决定

》

，月

自此次

2019

年

1

1

日起施行

&

发

，

民

民

关部门联合惩&这

定

于

新个人所得税法不仅提高了个人所得税

意我国人民减轻了

，，

在医疗税人

依法纳税意识

推进社会信

起征、

V

,

还新增了子女教育

赡养老人

、

的税

&专项

扣除政策能够有效

用体系建设&

大病医疗等六项专项费用扣除

,税人的税收

这意味

，

民生活提

二

、

专项附加扣除实施过程中存在的

着我国又迎来了新的个人所得税的改

&

问题

革&个税改革

,

上则关乎国家税收

,

下则

（

二

）

专项附加扣除有利于提高纳税

（）

一

4

除项基本上都为定额扣除

，

没

关系百姓收入人对税收的参与度

，

关系老百姓的切身

有区分不同地区的收入水平

益

，

特别是首次提出的专项附加扣除政 ，

专项

扣除在推进国家治理现代

六项专项附加扣除中

子女教育

、

策

，

在社会上引起了广泛的讨论

&

2018

化中发挥重要作用&以往纳税人虽然知道

育

、

、

赡养老人的

扣除

年,国务院印发个人所得税

12

月月底

《

自己通过单位缴个税

，

购买的商品中含

〔

定的

，

个

经

专项

扣除暂行办法》

，

了专项

税发

，

但基本上超然于税收治理之外&个税

不同

，

民收入存

大

附加扣除的原则和六项专项

扣除

扣除的实施

专项

，发

税人需要自行填民收入

&

落后

、

的扣扣除标准，

、， ，

、、

扣除方式

及

报关信

这需要税人了解扣除项目水平不高的地区

可能这些扣除标准能

施等

，

从年

2019

1

月

1

日起

的 但

，-

填报自己的扣除信

民的个税负担,

施民收入高的

,，，

这税人密切关注自己应该如

着我国正式进入新

息

这

促使

发达

、

这

个税

&，

何依法扣除从而有利于加强

、

依法纳税

扣除

不能很好的发挥其减税

86

^

2021

年

月

3

期

（

1

）

CK

M

Y

CHIA

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

COLLECTIVE

ECOOMY

作用

。

住房贷款扣除项目的标准是

1000

元

/

月

，

但有住房贷款的纳税人每月还

贷款的金额是几千甚至上万元

,

高出扣

行核实的难

。

三

、

专项附加扣除实施的对策

（）

―

加强专项附加扣除项目的宣传

，

提高纳税人的纳税意识

进社会信用体系建设

。

四

、

结语

万开头难

。

专项附加扣除政策是

税， 除标准许多

的一大

是一项全,

而超出的部分不能在税前

抵扣的

,

这使得住房贷款的减税红利不能

会遇到

完全发挥出来

。

（

二

）

专项附加扣除项目主体不够

科学

税务部门和政府相关部门应加强

税和项加扣除政策的宣

，，

，

在其实

和难

但不能

专项加扣除政

,高纳税人

可以用通俗易懂的表达方

说

,

通微

众号

、

作

策

减税

纳税人的

、

的

税参会

、

用

体

有

项加扣除政策在

了分析

，

赡养老人扣除项目的主体是纳税人

的父母。

（、 遇到的

生父母可以多开展线上培训

继父母养父母以及子

、中

%,

L

质宣册等方

的宣

税

,

重要意义

。

实

女均已去世的祖父母

、以期能够

外祖父母

。

但在现，

实生活中

，有的家庭可能夫妻双方只有一

方在工作

,

另一方未参加工作

，

有、

，

来源一方可能

。赡养两

这

地 税

方的父母而。

，

&

'保

中

赡养老人

只包含自己的亲生父母

，

这就造成其实际

赡养了方父母 税

，

但赡养另一方父母的钱

不能抵扣

。

这使得项扣除的

不

能完全体现出来

，

使这家庭不能充分

受专项加扣除来的减税红利纳税人

。

有

但

，

世

,只有纳税人一人自赡养父母

，

的纳税人

生子女标准扣除还是

生子标准扣除

，

这一 人出的

有

一

明确

。完

（

三

）

当前我国纳税人的纳税意识

不强

在这

税， 税的

前

税税是扣，

是扣

，

这

在发

工

是殊情况

税

扣税

，

纳税人在不

税

中

的参

高

，

这造成了

纳税人的纳税

｛

不

。在项加扣 理

人得税实

除

，

自实

自

项附加扣除项

，

这就要求纳

税人以及了

税的纳税

个人得税的 纳税

。

由于目前

人的纳税

还不，

纳税人税

了有

不多

， 人

有

的专项加扣除这，

涉及

，

了专项住房等方

加扣除实的

。

（

四

）

纳税信息的核实存在一定难度

的税

中

，税 ，

纳税

税

人的的

纳

全

了

准

，

但是加了专项加扣除项

，

纳

税人在

了

，通的

税子平

纳税人

的完

的

实

，

、

整性

、

准确性无法一一核实

。,一

且

其

责

内容涉及了教育

、

医疗

、

住房

、

赡养等领

域,税务部门也可以通过该平台对纳

税务机关要核实

构，

合作

，实

而，

构之间的工作紧密型

的

低,

这就加大了税务机关对纳税信息进

安排专人在线针纳税人出的专项

应地出了

决措施

附加扣除项目的相关问题进行答疑及

项附加扣除政策在

更的实

指导

,

让纳税人通多途径了

税

策

使项加扣除政策能更加完

和项加扣除政策

。

通宣

高

善

，让纳税人能最大

纳税人的税

和纳税红利

，

个税以及专项加扣除政策在

目

参考文献

：

能够顺利

，

让纳税人

[

[1]

刘明

.

个税专项附加扣除的政策影

带来的红利

。

响及优化分析

[J].

财经界

（

学术版

）

,2019:

（

15

）

（

二

）

完善专项扣除项目具体实施的

161-162.

内容

[2]

李伟郴

.

个人所得税专项附加扣除

专项附加扣除政策是一项新政策

，

在

问题与对策思考出.纳税

,2019,13

（

14

）

:48.

实

中可能会遇到

。

税部

[3]

孙竹林

.

个人所得税专项附加扣除

门可以集整理政策在实

中纳税

制度探析

[J].

山东纺织经济

,2019:16

（

11

）

-

，

组织专家这

18.

分析

，

有针

地提出决方案

，

[4]

曹海英.新个税法专项附加扣除的

善项加扣除

，

最大

地发挥其

实施建议探讨

[J].8.

纳税

,2019,13

（

23

）

:5+

减税作用

。

如，

不同地区的经济发展

（

作者单位

：

湖南城建职业技术学院

）

水平

，赡

其适应的扣除额

；

养老人的扣除政策一完善

有特

（

如纳税人一人赡养夫妻方的老

人已过世其一

、

子女但其

人赡养老人

）

的纳税人的扣除标准使

，

项附加扣除｛

更加

，

能更大

的

满足纳税人的税

，

让纳税人

革的红利

。

（

三

）

完善纳税信息体系

，

建全社会信

用体系

项附加扣除项目是由纳税人

自

，

且扣除项目涉及教育

、

医疗

、

，

的人

多

，

这就加大了税

纳税人申报

的的

实

、

完整和准

实

难

。

完善纳税

体

，

全社

会用体

在。税

可以联

合专项加扣除项目涉及的

,

部门

，

部门密

来

部门的职

共

｛

作

，

纳税人

共

平台

，

高纳税人

的准

。

同时

税人

这既可以

高税部门的工作效率

,也可以有效地

中国集体经济

87