08房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1.下列各项中，属于房产税征税范围的是（ ）。

A.地下仓库

B.露天游泳池

C.水塔

D.烟囱

2.王某在市区拥有两套住房，一套原值为80万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为

100万元的住房于2012年7月1日出租给李某居住，每月收取租金8000元。2012年王某应

缴纳房产税（ ）元。

A.0

B.1920

C.5760

D.9600

3.某供热企业2012年度拥有生产用房原值2000万元，当年取得供热收入1800万元，其中

直接向居民供热取得收入1200万元。已知房产所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为

30%。该企业2012年应缴纳房产税（ ）万元。

A.0

B.5.6

C.11.2

D.16.8

4.某企业购置一宗土地建立厂房，占地面积3000平方米，支付土地使用权价款900万元，

厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地

省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。

A.16.8

B.22.57

C.26.11

D.27.84

【答案】C

5.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2012年5月1月为该办公楼更换电梯，

将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。已知当

地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。该企业此栋办公楼2012年应缴纳房产税

（ ）万元。

A.16.48

B.16.67

C.16.32

D.15.36

6.下列各项中，不符合房产税税收优惠政策的是（ ）。

A.老年服务机构自用的房产，免征房产税

B.房地产开发企业出售前已使用的商品房，不征收房产税

C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

D.在基建工地搭建的为基建工地服务的各种临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税

7.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

A.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

D.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计

算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末

8.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以

适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的（ ）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

9.2012年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B、C三个地域，A区域土地使用权属于甲企

业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方

米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使

用面积各50%；C区域的土地使用权属尚未确定，占地面积为6000平方米，暂由甲企业一直

使用。已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城

镇土地使用税（ ）元。

A.60000

B.75000

C.90000

D.100000

10.某林场位于城镇土地使用税征收区域内，2012年该林场共占地3万平方米，其中办公楼

占地0.4万平方米，职工食堂占地0.2万平方米，育林地占地1.8万平方米，运材道占地

0.5万平方米，防火设施占地0.1万平方米。已知林场所在地城镇土地使用税年税额3元/

平方米。该林场2012年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

A.2.1

B.1.8

C.3.6

D.9

11.某批发市场2013年初占地共20万平方米，2013年6月10日经有关部门批准，新征用

非耕地3万平方米用于扩建交易场地。2013年度该批发市场共取得收入800万元，其中农

产品批发收入500万元，其他产品批发收入300万元，农产品与其他产品交易场地面积的比

例为6:4，已知当地城镇土地使用税年税额4元/平方米。则该批发市场2013年应缴纳城镇

土地使用税（ ）万元。

A.32

B.34.4

C.50

D.53.75

12.某物流企业2012年初共占地65万平方米，其中办公楼用地12万平方米，职工食堂用地

1.5万平方米，厂区内绿化用地1万平方米，厂区外公共绿化用地0.5万平方米，大宗商品

仓储设施用地50万平方米。已知当地城镇土地使用税年税额4元/平方米，则该物流企业

2012年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。

A.158

B.130

C.258

D.260

13.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（ ）。

A.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税

C.企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税

D.房地产开发公司建造商品房用地，免征城镇土地使用税

14.根据契税的规定，下列各项中，不属于契税征税对象的是（ ）。

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权的转让

C.房屋买卖

D.房屋出租

15.甲企业用价值500万元的房屋换取乙企业价值700万元的房屋，甲企业支付差额200万

元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是（ ）。

A.由甲方缴纳契税

B.由乙方缴纳契税

C.甲、乙双方各缴一半契税

D.甲、乙双方都不缴纳契税

16.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。

A.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

B.土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据

C.土地使用权交换的，以成交价格为计税依据

D.出让国有土地使用权的，以重置价格为计税依据

17.某企业破产清算时，某房地产评估价值为4000万元，将其中价值3000万元的房地产抵

偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，取得拍卖收入1200万元。债权人获得房地产

后，与他人进行房屋交换，取得额外补价500万元。上述业务涉及到的当事人各方合计应缴

纳契税（ ）万元。（当地适用契税税率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

18.纳税人应当自纳税义务发生之日起（ ）内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办

理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

19.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税

额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的（ ）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.60%

20.居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为200000元；将另一套住房与丙的

住房交换，甲支付差价100000元。居民丙取得该住房后，又与丁等价交换房屋。契税税率

为3%，下列税务处理说法错误的是（ ）。

A.甲不用缴纳契税

B.乙需要缴纳契税6000元

C.丙不用缴纳契税

D.丁不用缴纳契税

二、多项选择题

1.下列关于房产税纳税义务人的表述中，正确的有（ ）。

A.产权属于国家所有的房屋，免征房产税

B.产权出典的房屋，由出典人缴纳房产税

C.产权未确定的房屋，由房产代管人或者使用人缴纳房产税

D.纳税单位无租使用免税单位的房屋，由纳税单位代为缴纳房产税

2.下列房产中，以房产余值作为计税依据缴纳房产税的有（ ）。

A.经营自用的房产

B.融资租赁的房产

C.对外出租的房产

D.投资者只收取固定收入，不承担联营风险的投资房产

3.下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。

A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备

和设施的价值

C.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

D.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与

核算，都应计入房产原值，计征房产税

4.下列说法中，不符合房产税有关规定的有（ ）。

A.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律按照房产余值计征房产税

B.出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由出租人按照

租金收入计征房产税

C.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担分险的，按房产的余值作为计税依据计

征房产税

D.经营租赁的房产，以劳务作为报酬抵付房租收入的，应当由出租方根据当地同类劳务的报

酬水平确定租金标准，从租计征房产税

5.下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。

A.学校内附设的招待所用房

B.宗教寺庙内宗教人员的生活用房

C.政府部门对外出租的闲置房产

D.个人拥有的居住用房

6.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（ ）。

A.对同时经营农产品和其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按照农产品和其

他产品的销售收入比例确定征免房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，从有关部门鉴定的次月起免征房产税

C.非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

D.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税

7.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。

A.土地使用权未确定的，其实际使用人为纳税人

B.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

C.城镇土地使用税采用有幅度的差别比例税率

D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

8.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。

A.企业厂区以内的铁路专用线用地

B.军队训练场用地

C.企业办的学校用地

D.寺庙开办的商店用地

9.下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。

A.机场的停机坪用地

B.盐场的生产厂房用地

C.火电厂厂区围墙外的灰场用地

D.港口的码头用地

10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A.纳税人购置新建商品房的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

城镇土地使用税

11.下列各项中，应缴纳契税的有（ ）。

A.农村集体土地承包经营权的转移

B.银行承受非破产、注销企业抵债的房产

C.劳动模范获得政府奖励的住房

D.法定继承人继承得到的房产

12.根据契税的有关规定，下列项目中，免征契税的有（ ）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房

B.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金

C.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房

D.居民因个人房屋被征收而选择房屋调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的新房

13.下列关于契税计税依据的说法正确的有（ ）。

A.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款

B.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费

用或者土地收益

D.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额

14.根据契税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。

A.房屋赠与，没有发生实质性交易，不需要缴纳契税

B.以获奖方式取得的房产，不用缴纳契税

C.房屋交换，交换房屋的价值相等的，免征契税

D.承受国有土地使用权的，不得因减免土地出让金而减免契税

15.根据契税的有关规定，下列各项中，可以作为计征契税的依据的有（ ）。

A.房地产的成交价格

B.房地产的租金

C.由征收机关参照市场价格核定的价格

D.房地产交换时的价格差额

16.根据契税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。

A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B.契税的纳税义务发生时间是纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

C.契税的纳税地点是土地、房屋所在地的征收机关

D.契税的纳税地点是纳税人所在地的主管税务机关

17.下列各项中，属于耕地的有（ ）。

A.茶园

B.动物园

C.苗圃

D.果园

18.下列各项中，免征耕地占用税的有（ ）。

A.铁路线路占用耕地

B.军事设施占用耕地

C.学校占用耕地

D.医院占用耕地

19.下列关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）。

A.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人

B.耕地占用税以纳税人实际占用耕地的面积为计税依据

C.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起15日内缴纳耕地占

用税

D.耕地占用税由地方税务机关负责征收

20.根据耕地占用税法的有关规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.占用林地用于建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税

B.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）

人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税

情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地的，不需要缴纳耕地占用税

三、计算分析题

2012年甲企业拥有的部分房产的具体情况如下：

（1）1栋房产在2011年底被有关部门认定为危险房屋，2012年4月1日起停止使用，房产

原值为2000万元。

（2）2栋房产原值各为4000万元的房产自2012年1月1日起用于对外投资，甲企业不承

担经营风险，每栋房产按月收取固定收入5万元。

（3）3月委托某施工单位新建一栋厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工

地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，厂房和材料棚原值合计为1100万元。

（4）7月1日起对1栋房产原值为800万元的厂房进行大修理，11月底大修理完工。大修

理后该厂房房产原值上升为12000万元，12月1日投入企业使用。

其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。

（1）被有关部门认定为危险房屋的1栋房产，2012年应缴纳的房产税。

（2）用于对外投资的2栋房产，2012年应缴纳的房产税。

（3）委托施工单位新建的厂房，2012年应缴纳的房产税。

（4）进行大修理的厂房，2012年应缴纳的房产税。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可

供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。露天游泳池、水塔和烟囱，

不属于房产。

2.

【答案】B

【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税。2012年王某应缴纳房产税=8000×6×

4%=1920（元）。

3.

【答案】B

【解析】向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。对既向居民供热，又

向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。

该企业2012年应缴纳房产税=2000×（1-30%）×1.2%×（1800-1200）÷1800=5.6（万元）。

4.

【答案】C

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括

为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照

房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率

=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房产建筑面积的2倍计算计入房产原值的地价。该企业

每年应缴纳的房产税=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（万元）。

5.

【答案】A

【解析】该企业此栋办公楼2012年应纳房产税=1600×（1-20%）×1.2%×5/12+

（1600+300-100）×（1-20%）×1.2%×7/12=16.48（万元）。

6.

【答案】B

【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企

业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

7.

【答案】D

【解析】纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税

款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。

8.

【答案】B

【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标

准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

9.

【答案】C

【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿

化用地不免征城镇土地使用税；土地使用权属尚未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用

税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[（10000-2000）+8000×50%+6000]×5=90000（元）。

10.

【答案】B

【解析】对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使

用税。该林场2012年应缴纳城镇土地使用税=（3-1.8-0.5-0.1）×3=1.8（万元）。

11.

【答案】B

【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、

农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税；对同时经营其他产品的农产品批发市场和

农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

该批发市场2013年应缴纳城镇土地使用税=（20×4+3×4×6/12）×40%=34.4（万元）。

12.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出

租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

该物流企业2012年应缴纳城镇土地使用税=（12+1.5+1）×4+50×4×50%=158（万元）。

13.

【答案】C

【解析】选项A：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；

选项B：自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城

镇土地使用税；选项D：房地产开发公司建造商品房用地，应按规定征收城镇土地使用税。

14.

【答案】D

【解析】契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征

收的一种财产税。房屋出租行为，房屋权属并未发生转移。

15.

【答案】A

【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格

差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、

无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

16.

【答案】B

【解析】选项AD：国有土地使用权出让、土地使用权出售的，契税的计税依据为成交价格；

选项C：土地使用权交换的，其契税的计税依据是所交换的土地使用权的价格差额。

17.

【解析】契税是对在境内转移土地、房屋权属时，承受的单位和个人征收的，企业破产清算

期间，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；

拍卖房地产的，由受让方按照拍卖的实际成交价格缴纳契税。土地使用权交换、房屋交换，

以所交换的土地使用权、房屋的价格差额计征契税。当事人各方应缴纳契税=（1200+500）

×3%=51（万元）。

18.

【答案】B

【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关

办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

19.

【答案】C

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适

用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%。

20.

【答案】A

【解析】甲销售第一套住房不用缴纳契税，承受方乙应当缴纳契税=200000×3%=6000（元）。

甲与丙互换住房，甲取得的房产价值高，甲支付差价款，甲应当缴纳契税=100000×3%=3000

（元）。丙不是补差价的支付方，所以不用缴纳契税。丙与丁等价交换房屋，免征契税。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】选项A：产权属于国家所有的房屋，由经营管理单位缴纳房产税；选项B：产权出

典的房屋，由承典人缴纳房产税。

2.

【答案】AB

【解析】选项CD按照租金收入计算缴纳房产税。

3.

【答案】ACD

【解析】选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减

原来相应设备和设施的价值。

4.

【答案】ABD

【解析】选项A：居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或者使用人缴

纳房产税，其中自营的，依照房产余值计征房产税，出租的，依照租金收入计征房产税；选

项B：出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所

有人按照房产原值缴纳房产税；选项D：经营租赁的房产，以劳务作为报酬抵付房租收入的，

应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，从租计征房产税。

5.

【答案】AC

【解析】选项A：学校自用的房产免征房产税，附属的招待所用房，应征收房产税；选项B：

宗教寺庙内宗教人员使用的生活用房属于宗教寺庙自用的房产，免征房产税；选项C：政府

部门自用的房产免征房产税，对外出租的房产应征收房产税；选项D：个人所有非营业用的

房产免征房产税。

6.

【答案】CD

【解析】选项A：对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产

品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税；选项B：损坏不堪使用的房屋和危险房屋，

经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。

7.

【答案】ABD

【解析】城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。

8.

【答案】AD

【解析】选项A：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区以内的，

应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地

使用税。选项D：宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税，用于经营的土地，应照章征

收城镇土地使用税。

9.

【答案】ACD

【解析】选项B：对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，盐场、盐矿

的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

10.

【答案】CD

【解析】选项A：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税；

选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

11.

【答案】BC

【解析】契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。土地使用权的转让不包括农村集体

土地承包经营权的转移。对于规定的法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。

12.

【答案】AD

【解析】选项B：企业获得土地使用权而免缴土地出让金的，不得因减免土地出让金而减免

契税；选项C：因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或免征契税，并不一

定是免征契税。

13.

【答案】ACD

【解析】选项B：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出

让金而减免契税。

14.

【答案】CD

【解析】选项AB：房屋赠与、以获奖方式取得的房屋，房屋的权属发生了变化，承受方要

缴纳契税。

15.

【答案】ACD

【解析】房地产的出租，不是契税的征收范围。

16.

【答案】ABC

【解析】选项AB：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，

或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；选项CD：契税在土地、

房屋所在地的征收机关缴纳。

17.

【答案】ACD

【解析】所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中园地包括花圃、苗

圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

18.

【答案】BCD

【解析】学校、幼儿园、养老院、医院、军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、

公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地

占用税。

19.

【答案】ABD

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳

耕地占用税。

20.

【答案】ABC

【解析】纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地

的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

三、计算分析题

【答案】

（1）应缴纳房产税=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（万元）

（2）应缴纳房产税=5×12×2×12%=14.4（万元）

（3）应缴纳房产税=1100×（1-20%）×1.2%×3/12=2.64（万元）

（4）应缴纳房产税=800×（1-20%）×1.2%×11/12+12000×（1-20%）×1.2%×1/12=16.64

（万元）。

【解析】

（1）经有关部门鉴定，对毁损不堪使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

（2）以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，

应按照租金收入计算缴纳房产税。

（3）纳税人委托施工单位建设的房屋，从办理验收手续之次月起计征房产税。

（4）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。本题中甲

企业修理厂房未超过半年，在修理期间不能免征房产税。