现金流量表快速编制方法

现金流量表快速编制方法

现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入

和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又

要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务

状况和经营业绩。

现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。

主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项

目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。

附表是现金流量表中不可或缺的一部分。

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。

在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债

表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额=资产

负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余

额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填

列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初

数）注意：

发行收入应剔除佣金等发行费用，需要注意的是，以发行股票、债券等方

式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在

“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续

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费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣

除，以净额列示。

2．借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金：

如投资人未按期缴纳股权的现金收入、接受的现金捐赠等。

4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期

末数）（不包括利息）

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+应付利息

借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的现金：

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所

支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资）、现金捐赠、吸收

投资支付的审计费、咨询费、债券发行费等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金=（交易性金融资产（本金+公允价值变动），长期

股权投资，持有至到期投资）（期初数-期末数）+出售所产生的投资收益（不含

持有至到期投资收回的利息），该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资

所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）

（期末数-期初数）+持有至到期投资收回的利息

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清

理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）其中：

处置固定资产收回的现金净额=处置收入+（残值收入-清理费用）

4.收到的其他与投资活动有关的现金：

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如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固

定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）如果有

在建工程和工程物资的，应按公式=现金购买固定、无形资产、工程物资等+应

付职工薪酬——在建工程（已经支付工资）该公式中，如期末数小于期初数，

则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6.投资所支付的现金=（交易性金融资产，长期股权投资，持有至到期投

资）（期末数-期初数），（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于

期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金：

如投资未按期到位等。

根据营业外支出—-支出明细账中投资分析填列

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润：

根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数本期

计提的坏账准备+本期计提的各种减值准备。

注意是发生额，不是余额

3、固定资产折旧=累计折旧（期末数-期初数）若有处置固定资产冲减累计

折旧时，则不能用上式而用累计折旧贷方发生额填列

4、无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数）

5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用（期初数-期末数）

6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）根据

固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

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其中：

处置固定资产损失（收益以“-”填列）=处置收入-固定资产净值，如大于0

用-号

7、固定资产报废损失（收益以“-”填列）：

根据固定资产清理及营业外支出—-处置非流动资产净损失明细账分析填

列。

8、公允价值变动损失（收益以“-”填列）根据公允价值变动损益明细科目的

记录分析填列。

9、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息

10、投资损失（收益以“-”填列）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额

负号填列）（利润表中的投资收益项目）

11、递延所得税资产减少（增加以“-”填列）=递延所得税资产（期初数-期

末数）

12、递延所得税负债增加（减少以“-”填列）=递延所得税负债（期初数-期

末数）

13、存货的减少（减：

增加）=存货（期初数-期末数）

14、经营性应收项目的减少（减：

增加）=（应收账款〈不含债务重组减少或损失部分〉，应收票据，预付账

款，其他应收款，长期应付款）（期初数-期末数）-本期计提的坏账准备说明：

（1）应收账款取值账户余额时：

应收账款=（应收账款期初余额+坏账准备期初余额）-（应收账款期末余额+

坏账准备期末余额）+本期收回已核销的坏账-本期核销坏账（2）应收账款取值

会计报表项目时：

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应收账款=应收账款（期初数-期末数）+本期转回多提坏账准备-本期计提的

坏账准备

15、经营性应付项目的增加（减：

减少）=（应付账款，应付票据，预收账款，应付职工薪酬（剔除在建工程

负担部分），应交税费（剔除在建工程负担部分），其他应付款）（期末数-期

初数）

16、其他：

一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入+应交税费—应

交增值税（销项税额）+利润表中其他业务收入+（应收票据，应收账款，预收

账款）（期初数-期末数）-当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息

2、收到的税费返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入

（税费返还）+所得税费用（税费返还）+营业税金及附加（税费返还）

3、收到的其他与经营活动有关的现金=（营业外收入（如收入），其

他业务收入（如租金收入），其他应收款（如个人赔款），其他应付款）相关

明细本期贷方发生额+银行存款利息收入应等于补充资料中“经营活动产生的现

金流量净额”-{（1+2）-（4+5+6+7）}

4、购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本＋存货项目（期末余额－期

初余额）（不扣除存货跌价准备）＋本期发生的增值税进项税额＋应付账款项

目（期初余额－期末余额）＋应付票据项目（期初余额－期末余额）+预付账款

项项目（期末余额－期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工工资-当期

列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费。

5、支付给职工以及为职工支付的现金=本期产品成本、制造费用、管理费

用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余

额）。

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6、支付的各项税费：

企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税额。

支付的各项税费＝营业税金及附加＋所得税费用（当期）＋管理费用中的

印花税等税金＋已交纳的增值税（应交增值税、已交税金）＋应交税费（不包

括增值税）（期初余额－期末余额）。

7、支付的其他与经营活动有关的现金：

企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。

支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税

金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费用”中除职工

薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职

工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支

付的结算手续费＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付

的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的支出等。

六、汇率变动对现金的影响=汇兑损益

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