其他税收法律制度：契税法律制度

1、题干：甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土

地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定

的契税税率为3%，甲公同应缴纳的契税税额为（）万元。

A、15

B、45

C、60

D、75

答案：D

解析：本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格

中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税=（2000+500）

×3%=75（万元）。契税的缴纳范围就是房屋及地上的附着物，所以成交价格

中应包括地上附着物的价格

2、题干：根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是（）

A、某大厦刚收购的营业大楼

B、国家机关承受房屋权属用于对外从事饭店经营的

C、纳税人开采荒地修建工厂

D、纳税人开采荒山用于农业生产

答案：D

解析：本题考核契税的税收优惠。选项A，大厦收购属于营业性质的依法缴纳

税款。选项B，国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税，用于饭店经营属

于营业性质不免税。选项C，纳税人承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用

权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。

3、题干：根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）

A、获得住房奖励的个人

B、转让土地使用权的企业

C、继承父母汽车的子女

D、出售房屋的个体工商户

答案：A

解析：（1）选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税；（2）选

项C：汽车不属于契税的征税范围。此为继承的是汽车不是房屋

4、题干：方某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，方某以一套价值90

万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付方某差价款

10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，

正确的是（）

A、方某应缴纳契税3万元

B、方某应缴纳契税2.4万元

C、谢某应缴纳契税2.7万元

D、谢某应缴纳契税0.3万元

答案：C

解析：（1）以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳

契税，谢某是契税的纳税人；（2）谢某取得了90万元的房屋，应纳契税

=90×3%=2.7（万元）。抵债中谢某是获得房屋权属的一方应纳契税按其取得

价款为纳税依据

5、题干：根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（）

A、医院承受划拨土地用于修建门诊楼

B、农民承受荒地土地用于林业生产

C、企业接受捐赠房屋用于办公

D、学校承受划拨土地用于建造教学楼

答案：C

解析：本题考查税收优惠，企业接受捐赠房屋用于办公不予免征。企业接受即

为获得土地权属且用来自用，实质也可以是企业之间的投资。

6、题干：下列各项中，可依法减免契税的有（）

A、某市人民医院购买的医疗大楼

B、老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园

C、企业接受捐赠房屋用于办公

D、某大厦刚收购的营业大楼

答案：AB

解析：人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因

此可以免征契税；

承包荒山、荒地、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税。

该题针对”契税，契税优惠政策”知识点进行考核。

企业接受捐赠房屋用于办公不属于免税范围，大厦收购属于营业性质的依法缴

纳税款。

7、题干：下列各项中，需要交契税的有（）。

A、接受捐赠房子

B、甲出典房子

C、购买建筑物

D、承租房子

答案：AC

解析：选项B：出典房屋不属于契税的征税范围，不征收契税；选项D：承租

房屋，房屋的所有权没有转移，不征收契税。出典时承典人为纳税人，出租时

房屋权属未发生改变不需要缴纳税款。

8、题干：根据《契税暂行条例》的规定，下列行为中，应缴纳契税的有

（）。

A、房屋赠与

B、土地承包经营权和土地经营权的转移

C、以土地使用权作价投资

D、以土地使用权抵押

答案：AC

解析：本题考核契税的征税范围。（1）土地使用权的转让不包括土地承包经营

权和土地经营权的转移；（2）土地、房屋权属的典当、出租、抵押，不属于契

税的征税范围。抵押房屋的权属未发生改变不缴纳税款。

9、题干：契税纳税义务发生时间为土地、房屋交换使用的当天（）

A、对

B、错

答案：B

解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当

日。签订合同才是法律上拥有了房屋的权属，纳税义务时间也为当日

10、题干：契税实行属地征收管理。纳税人发生契税纳税义务时，应向土

地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税（）

A、对

B、错

答案：A

解析：本题表述正确。该题针对“契税的征收管理”知识点进行考核，房屋土地

在哪契税就在哪