越南税法和所得税法

越南进出口税法

根据越南社会主义共和国宪法第100条和国会与国务委员会组织法第34条，1992年1月4

日，国务委员会主席武志公签署命令公布越南国会1991年12月26日通过的进出口税法。

全文如下。

为了管理进出动，扩大对外经济关系，提高进出动的成效，为发展和保护生产，

指导国内消费，增加国家财政收入，根据越南社会主义共和国宪法第83条，特制定本法。

第一章 征税对象和纳税对象

第1条 允许通过越南口岸、边境进出口的货物，包括从国内市场运入出口加工区和从出口

加工区运到国内市场的货物，均为进出口征税对象。

第2条 以下发物，如海关手续齐全，则不属于征收进出口税的范围：（1）过境或借道通

过越南边境运输的货物；（2）转口货物；（3）基于人道主义理由援助的物资。

第3条 征税对象所属的组织、个人（以下统称为纳税对象），进出口货物时必须交纳进出

口税。

第4条 越南签订或参加的关于进出口税方面的国际条约对进出口货物有其他规定的，其进

出口税则按国际条约执行。

第5条 根据本法，部长会议规定小额货物进出口税要与边境小额货物进出口的规定和每一

边境地区的特点相符合。

第二章 计税依据

第6条 进出口的计税依据：

（1）进出口货物申报表中登记的每一种货物的数量。

（2）计税价格。

（3）货物的税率。

第7条 计税的定价基础：

（1）对于出口的货物，按合同发货口岸的价格；

（2）对于进口货物，按合同到货口岸的价格，包括运输费和保险费。

在按照其他方式或合同里约定的进出口货物的价格低于口岸实际买卖价格时，则计税价

格由部长会议规定。

（3）确定计税价格的越南盾与外币之间的比价以越南国家银行在计税期间公布的购进

比价为准。

第三章 税率

第8条 根据每一时期的进出口政策，国务委员会按照征税商品目录和每批商品税率标准制

定税率表。根据国务委员会的税率表，部长会议按照商品目录和对每一种商品的税率规定具

体的税率表。

第9条 进出口商品税率包括一般税率和优惠税率：

（1）一般税率是指税率表中规定的税率。

（2）优惠税率是越南与其他国家或地区在贸易往来中签订的有关协议中优惠条款里所

涉及的进出口商品以及部长会议决定的其他场合应用的税率。优惠税率可以低于一般税率，

但是与每种商品的一般税率相比不能低于50％。对每个国家每一种物品的具体优惠税率标

准由部长会议决定。

第四章 免税、减税、退税

第10条 以下情况可以免税：

（1）无偿援助的物资。

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（2）用来参加展览会的暂进再出，暂出再进的物品。

（3）属于转移财产的物品，以及在国外进行劳动合作、专家合作、工作和学习的越南

公民携带或邮寄回国的属于部长会议规定额内的物品。

（4）享受部长会议规定符合与越南签订或参加的国际条约的免税标准的国际组织、个

人的进出口物品。

（5）政府用来偿还外债的出口物资。

第11条 以下情况准许免税：

（1）专用于安全、国防、科学研究和教育、培训的进口物品。

（2）按照签订的合同为国外加工然后出口的进口物资、原料。

（3）获得国家职能机关批准的暂进再出、暂出再进的物资。

（4）按照《外国在越南投资法》的规定，属于鼓励投资范围的有外国投资的企业和在

合同基础之上合作经营的外方企业的进出口商品。

（5）在部长会议规定额内，外国组织、个人赠送给越南组织、个人或者越南组织、个

人赠送给外国组织、个人的礼品。

第12条 当货物在运输、装卸过程中出现意外损失或丢失，有充分理由并经国家商品进出

口鉴定机关的证明后，可准许减税。其减税额要与货物损失的比例相应。第13条 能够免

税，批准免税、获准减税的货物在本法第10、11、12条里有规定，但是以后免、减理由有

变化，则按规定收足货物进出口税。部长会议规定免税、审批免税、减税以及按本法第10，

11、12条规定收足税的权限和手续。

第14条 在以下场合，可将收取的进出口税款退还纳税对象：

（1）已经纳税而仍停放在口岸仓库、货场，但又获准再出口的进口货物。

（2）已交纳出口税，但又不再出口的货物。

（3）已按申报表纳税，但是实际出口或者实际进口少于申报表上纳税的货物。

（4）作为进口物资、原材料用以生产出口商品的货物。

第五章 组织实施

第15条 部长会议统一管理全国征收进出口税的工作。海关总局负责对进出口货物征收进

出口税。边境各省人民

委员会负责与海关部门和税务机关配合，按照部长会议的规定对边境小额进出口货物进

行收税。

第16条 组织、个人有准许进出口的物品必须填写申报表并纳税。税收机关负责检查，办

理手续和收税。

第17条 （1）计算进出口税的时间为进出口商品申报登记的当天。

（2）从登记申报进出口物品之时起8小时内，收税机关将该纳税额正式通报纳税对象。

（3）纳税对象必须按下列规定的时间内交完税：a，对于出口贸易的商品，从纳税对

象接到收税机关的正式通报之日起15天内；b，对于进口贸易的商品，从纳税对象接到收

税机关的正式通报之日起30天内；c，对于非贸易和边境小额进出口的商品，在出口或进

口时应立即交清税款。

第18条 当纳税对象对正式通报的税额有不同意见时，仍然要交足其税额，同时有权上诉

中央税务机关给予解决；如果对解决方案仍有不同意见，可向财政部长申诉，财政部部长的

决定是最终决定。

第19条 （1）从接到纳税对象有本法第14条规定的进出口商品的退税申请单之日起30天

内，财政部必须把应退回税款退还给纳税对象。

（2）超过本条第（1）款规定的期限，除了要退回税款之外，财政部还要从超期之日

起按照同一时间银行的存款利率，付给纳税对象利息。

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第六章 违法处理

第20条 （1）超过本法第17条规定的纳税时间，如果迟一天交税，纳税对象则被罚迟交

税额0.5％的。

（2）如果纳税对象迟交税的时间超过90夭，则海关机关不能给纳税对象的下一批货

物办理进出口手续，商业和旅游部也不能发给货物进出口许可证，一直到纳税对象交足税为

止。

（3）纳税对象在纳税过程中如有偷、漏税行为，则按偷、漏税部分的2---5倍。

税收机关根据本条第（1）和第（3）款的规定，有权采取各种处罚措施。

（4）对大量逃税或者已按本条第（3）款给予行政处理但仍然违反或者有其他严重犯

罪行为的个人，则要按照刑法第169条的规定追究刑事责任。

第21条 当纳税对象对税务机关的处罚决定有不同意见时，仍然要执行该处罚决定，同时

有权向中央税务机关上诉；如果仍有不同意见，可向财政部部长申诉，财政部部长作出的决

定是最终决定。

第22条 凡利用职务、权限占用、贪污进出口税款的税务干部、其他个人，必须将占用、

贪污的全部税款退还国家，并视其轻重程度给予纪律处分、行政处罚、或者依法追究刑事责

任。税务干部、其他个人利用职务、权限的包庇违法者或故意违反进出口税法的规定，在执

行本法过程中缺乏责任心的，视其轻重程度给予纪律处分、行政处罚或依法追究刑事责任。

税务干部由于缺乏责任心或者故意处理错误，使纳税对象或被处理者造成损失的必须向受损

者赔偿损失。

第七章 最后条款

第23条 进出口税法自1992年3月1日起生效。

第24条 自本法生效之日起，1987年12月29日颁布的商品贸易进出口税法，1990年6

月30日颁布的特别销售税法第32条同时废止。

第25条 本法的实施细则由部长会议制定。

越南所得税法

为促进生产发展，把经营单位、个人的部分所得纳入国家财政，确保各种经济成份之间的贡

献公平合理，把国家、集体和劳动者的利益有机地结合起来；根据越南社会主义共和国宪法

第八十条和第八十三条；本法对所得税作出规定。

第一章 总 则

第一条 属各经济成份的单位、个人(以下简称经营单位)在越南领土上从事生产、建筑、运

输、商业、饮食业、服务业活动取得所得者，都必须依照本法规定缴纳所得税。

第二条 下述经营活动不属本法规定的应税范围：

1、属《外国在越南投资法》规定的所得税应税范围的经营活动。

2、属农业税应税范围的农业生产活动。

第三条 经营单位有依照所得税法规定申报、纳税的义务。

第四条 严禁偷漏税、拖欠税款行为和违反本法规定的其他行为。

第五条 国家机关、社会团体、武装力量单位和所有公民都有责任协助税务机关、税务干部

履行任务。

第二章 计税依据和所得税税表

第六条 计税依据为全年应税所得总额(包括主要、附带经营活动，经常性、临时性经营活动)

和税率。

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第七条 应税所得额二总营业收入额一经营单位同期与应税所得有关的各项合法、合理经营

支出+其他所得款。

第八条 用以计算应税所得额的总营业收入为已实现的，用作营业收入税和特别销售税计税

依据的全部销售收入、加工费、服务费。

其他所得包括 银行利息、联营活动、 出租财产、清理财产、转让财产所得和其他财政

所得款。

第九条 计算应税所得额扣除韵各项合法、合理开支根据下述原则规定：

1、用于经营活动的固定资产必须扣除折旧和经营支出。固定资产折旧率统一执行国家

规定的制度，必须正确反映固定资产损耗程度。

2、使用于经营生产，与应税所得额有关的原材料、燃料、能源支出，按合理消耗和所

在单位出仓实际价计算；

3、工资、工钱以及带有工资性质的款项的发放，必须根据行业性质、工资定额、符合

社会劳动生产率的单位产品工钱、经济效益和属各经济成份的各行业之间的合理关系来确

定。

对个体经营户、经营主按本条第三款规定领取的工钱、工资，不列入应税所得额应扣除

的支出。

4、其他各项支出必须合法、合理：

①管理支出；

②用于购买技术资料，申请发明和工艺许可证、以及其他技术服务的支出；

③与产品销售或提供服务直接相关的各项支出；

④社会保险金、财产保险金；

⑤其他合理、合法开支；

5、已缴纳并与经营活动有关的各项税款、手续费，所得税除外；

6、各项和与国家规定不符的其他支出不得列入生产经营支出。

部长会议对生产经营中的合理、合法支出作出具体规定，以根据本条规定的原则确定应税所

得额。

第十条 单位、个人(小经营户、批发户除外)，按全年应税所得额以固定税率缴纳所得税，

其规定如下：

1、电力、矿山开采、冶金、机械、基本化工、化肥、农药、建材、林产和水产开采加

工、建筑、运输行业：30％。

2、轻工业、食品工业和其他生产：40%。

3、商业、饮食业。各类服务业：50％。

对私人经营户，如每月所得超过600万越盾，除应按固定税率缴纳所得税外，还必须

按国务委员会的规定缴纳补充所得税。

第十一条

1、中、小经营户按承包营业收入额税率缴纳所得税，其规定如下：

①生产、建筑、运输： 1％；

②商业、饮食业、服务业： 2％。

2、小经营户是指下述行业中有月平均计税营业收入的经营户：

①生产、商业行业月营业额在300万越盾以下；

②饮食业月营业额在150万越盾以下；

③生产加工、运输、建筑、服务业，月营业额在75万越盾以下。

第十二条 必要时，国务委员会可决定修改、补充本法第十条、第十一条规定的部分 所得税

税率，并报国会近期会议批准。

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