收藏！2021小型微利企业所得税政策梳理（新）

收藏！2021⼩型微利企业所得税政策梳理（新）

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2021年4⽉初，财政部和税务总局联合发布⽂件明确：⼩型微利企业在2021年1⽉1⽇到2022年12⽉31⽇期间应纳税所

得额在100万以下的部分，按应纳税所得额的12.5%的部分适⽤20%的税率计算缴纳所得税；100万-300万元的部分，按

应纳税所得额的50%的部分适⽤20%计算缴纳所得税。

有的会员问“⼩型微利企业应纳税所得额超过300万元的部分要按20%全额计缴所得税吗？”

这⾥要提醒⼤家的是，年应纳税所得额超过300万元的企业就不属于⼩型微利企业了。

根据财税【2019】13号《关于实施⼩微企业普惠性税收减免政策的通知》，⾃2019年起⼩型微利企业要满⾜的条件

是“指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业⼈数不超过300⼈、资产总额不

超过5000万元”。

⽽《企业所得税法实施条例》明确“第九⼗⼆条 企业所得税法第⼆⼗⼋条第⼀款所称符合条件的⼩型微利企业，是指

从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并符合下列条件的企业：

（⼀）⼯业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过100⼈，资产总额不超过3000万元；

（⼆）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过80⼈，资产总额不超过1000万元。”

从以上对⽐可以看出，⼩型微利企业范围与《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定的⼩型微企业的条件相

⽐，有很⼤程度的扩围。

事实上，⼩型微利企业的税收优惠⼒度从2010年起就逐年在优化和深化。减半的额度由3万元调整为6万元、10万元、

20万元、30万元、50万元、100万元、300万元；在2017起，将⼩型微利企业的标准中年应纳税所得额30万元调整为50

万元，2018年调整为100万元、2019年⼜调整为300万元；在2019年时，还将⼩型微利企业的标准统⼀为从事⾮限制和

禁⽌类⾏业，年度资产总额不超过5000万元，职⼯⼈数不超过300⼈，应纳税所得额不超过300万元，不再区分⼯业企

业与其他企业。

需要提醒⼤家的是，2010年起的政策变化都是阶段性政策，《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定才是

基本规定。

具体调整变动轨迹如下表：