个人所得税征收标准

个税修正草案全文公布 征集社会意见

2011-04-26 02:03:16 来源: (北京)

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核心提示：4月25日，全国人大公布《个人所得税法修正案（草案）》全文，公开向

社会征求意见，征求意见截止时间为5月31日。个税起征点定位3000元，税率由9级缩减

为7级，取消了15%和40%两档税率。

本报讯 昨日，全国人大常委会就刚经过第一次审议的《个人所得税法修正案（草案）》

公开征求意见，征求意见截止时间为5月31日。

本月20日－22日召开的十一届全国人大常委会第二十次会议，首次审议了个人所得税

法修正案草案，这是继2005年、2007年两次修改个人所得税法后，全国人大常委会第三次

启动修改个人所得税法，不同于前两次只是就工资薪金所得扣除额进行调整，此次还首次修

改了税率表。

个人所得税从最初的月扣除额800元，到2006年提高到1600元，2008年又提高到2000

元，此次修正案草案，将扣除额提高到3000元。同时，为体现个人所得税修改的收入分配

导向，修改了税率表，取消了15%和40%两档税率，将其分别并入税率10%和税率45%两

档。对个体工商户生产经营所得，草案维持现行5级税率级次不变，将税率表第一级级距由

年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应做了调整。

中国人大网公布了全国人大常委会组成人员审议草案时的情况。全国人大常委会委员

朱永新（微博）希望能够对税收制度做一些顶层设计，不要只盯住提高起征点，今后还应进

一步出台遗产税、物业税等，综合考虑调整整个社会收入分配差距问题。

委员建议

所有收入应与身份证相连

针对税收征收系统，委员朱永新认为现在不完备，应该做到今后所有的收入都要和身

份证号码连起来，所有与身份证相连的各种收入年底国家应该有办法联网进行统计，这个身

份证的收入是多少，如房租收入、稿酬等等。有一些给代扣代缴，工资也代扣代缴，但是可

能由于分散，加起来以后还没有交足，到年终时应该还有一个机制，根据身份证的总收入做

一些调节。

建议再取消30%税率

草案中，将工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%这两档税率，全

国人大常委会委员哈斯巴根同意取消40%这一档，他并建议再取消30%这一档税率，保留

15%这一档税率。

他分析，4500-9000元这部分人，仍然属于中等收入者，调整后应纳税所得税额适用

15%以下税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重将超过94%，这样能够进一步扩大受益面，

减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时从25%的五档到35%的六档，再从35%到45%

的七档，扩大税率级距，进一步加大高收入者的税负，这样能够更好地发挥税收对调节国民

收入分配，缩小居民收入差距，维护社会公平的重要作用。

所有劳动者都是纳税人

国务院关于个人所得税法修正案草案的说明显示，此次提高扣除额后，个人所得税的

纳税人将从现在的28%降到12%，委员朱永新对此表示，严格意义上讲，没有达到3000元

起征点的工薪阶层并不是没有纳税，事实上 中国所有的劳动者都是纳税人，纳税人不等于

他本人直接纳税，他通过自己的劳动，为自己的企业创造了价值，企业缴纳的税，也有他的

一份贡献，所以他也是纳税人。

个税起征点历史

1980年9月开始 800元/月

2006年1月1日起 800元/月提高到1600元/月

2008年3月1日起 1600元/月提高到2000元/月

小账本

按旧税率（现行）计算

以工薪阶层小王为例，扣除三险一金后，月收入5000元，按旧（现行）税率标准，一

个月应纳税所得额是5000元-2000元＝3000元，对应的税率标准是15%，即3000元×15%=450

元，再减去对应的“速算扣除数”125元，450元－125元＝325元。

按旧税率标准，小王需要纳税325元。

按新税率（草案）计算

还以工薪阶层小王为例，扣除三险一金后，月收入5000元，按新税率（草案）标准，

一个月应纳税所得额是5000元－3000元＝2000元，对应的税率标准是10%，即2000元×10%

＝200元，再减去对应的“速算扣除数”75元，200元－75元＝125元。

按新税率标准，小王需要纳税125元。

节省纳税额

按照将来的新税率（草案）标准，月收入5000元的小王每月将少纳税200元。

计税公式

速算扣除数：采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。

采用“速算扣除数法”计算超额累进税率的所得税时的计税公式：应纳税额=应纳税所得

额×适用税率－速算扣除数

《中华人民共和国个人所得税法》部分条文修正前后对照表

(条文中黑体字部分是对原法条文所作的修改或者补充内容。)

修正前 修正后

第六条应纳税所得额的计算：一、工第六条应纳税所得额的计算：一、工

资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元资、薪金所得，以每月收入额减除费用3000

后的余额，为应纳税所得额。元后的余额，为应纳税所得额。

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，

自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次

月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申

报表。报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征， 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，

由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内

入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特

行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实

按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法

国务院规定。 由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税 个体工商户的生产、经营所得应纳的税

款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次

月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，

多退少补。 多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所

对企事业单位的承包经营、承租经营所

得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年

度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送

送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得纳税申报表。纳税义务人在1年内分次取得承

承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所

所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇得后的15日内预缴，年度终了后3个月内汇算

算清缴，多退少补。清缴，多退少补。

附：个人所得税税率表一（工资、薪金

所得适用）

级税率

数 （%）

全月应纳税所得额

51

级税率

数 （%）

15

210

附：个人所得税税率表一（工资、薪金所

得适用）

全月应纳税所得额不超过500元的

不超过1500元的

超过1500元至4500元的部

分

超过4500元至9000元的部

分

超过9000元至35000元的部

分

超过35000元至55000元的

部分

超过55000元至80000元的

部分

超过80000元的部分

021

超过500元至2000元的部分

315

超过2000元至5000元的部

分

超过5000元至20000元的部

分

超过20000元至40000元的

部分

超过40000元至60000元的

部分

超过60000元至80000元的

部分

超过80000元至100000元的

部分

420

320

525

425

630

530

735

635

745840

459

超过100000元的部分

（注：本表所称全月应纳税所得额是指

依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费

（注：本表所称全月应纳税所得额是指

用3000元后的余额或者减除附加减除费用后

依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费

的余额。）

用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的

余额。）

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经

营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营

所得适用）所得适用）

级税率级税率

数 （%） （%） 数

1551

210102

全年应纳税所得额全年应纳税所得额

不超过5000元的 不超过15000元的

超过5000元至10000元的部超过15000元至30000元的

分 部分

超过10000元至30000元的超过30000元至60000元的

部分 部分

超过30000元至50000元的超过60000元至100000元的

部分 部分

320320

430430

535535

超过50000元的部分 超过100000元的部分

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本

法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，

减除成本、费用以及损失后的余额。） 减除成本、费用以及损失后的余额。）