事业单位年终奖的个税是怎么算

事业单位年终奖的个税是怎么算

年关将近，双薪、年终奖、花红，是很多人盼望过年的理由之一，

那事业单位的年终奖是怎么规定?年终奖的个税要怎么计算?以下是店

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事业单位年终奖个税的计算

根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征

收个人所得税方法问题的通知》(国税 发[2005]9号)规定，对于纳税人

取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，

“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定

适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算

征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。

第一种方法是，年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算按照年终奖

缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪

金所得高于(或等于)税法 规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得

税。

例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为

2000元，则应纳税额为1195元。 1、12000÷12=1000(元)，适用税

率为10%，速算扣除数为25 2、年终奖应纳税额为12000×10%-25=

1175(元) 3、当月工资、薪金所得应纳税额为(2000-

1.600)×5%=20(元) 4、当月合计应纳税额为1175+20=1195(元)

第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除

额的计算如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低

于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所

得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算

扣除数。这时的计算公式为：

应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用

扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 例2：刘某当月工资、薪金所

得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某

发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用

扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获

得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：

应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400(元) 2400÷12=200元，

适用税率为5%，速算扣除数为0; 应纳税额为2400×5%=120(元)

第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税特别需要强调的

是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元

也应该纳税。 因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金

除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳

税的依据。

例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为

1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴

纳税款1775元。 应纳税额为18000×10%-25=1775(元)

第四种计算方法是，发放季度奖的计算根据(国税发[2005]9号)规

定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、

季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，

按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金

后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳

税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。

例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖

2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴

税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为： 应纳税所得额

为(5000+2000)-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为

375 应纳税额为5400×20%-375=705元 在此提醒纳税人，雇员取得

除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加

班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。

单位是否必须支付年终奖

根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》第四条的规定，工

资总额由下列六个部分组成：

(一)计时工资;

(二)计件工资;

(三)奖金;

(四)津贴和补贴;

(五)加班加点工资;

(六)特殊情况下支付的工资。国家统计局在《<关于工资总额组成

的规定>若干具体范围的解释》第二条中进一步明确奖金的范围包括年

终奖。因此，年终奖纳入工资总额，属工资性质。

法律并未强制规定用人单位必须向劳动者支付年终奖，年终奖的

发放通常是基于用人单位规章制度的规定或者与劳动者的约定。实践

中，用人单位支付年终奖通常会考虑本年度单位的经济效益和劳动者

的绩效考核情况来确定，年终奖的发放时间，用人单位可自行决定。

劳动法对年终奖的规定

奖金是用人单位根据企业效益为嘉奖突出的贡献和业绩而发放的

特殊的薪资。奖金发放属于用人单位的自主权，即单位可以自行决定

发不发奖金，发奖金的条件和标准。 国家规定用人单位必须按照劳动

合同的约定发放工资，但没有规定必须发放奖金。

年终奖一般是由单位对员工进行考核后发放的，如果单位对其考

核不符合发放奖金的条件，那自然可以不发放其奖金，如果员工离职

了，由于未对其进行考核，也就不发放年终奖，毕竟发放奖金是单位

自己的事情。

在以下情况下，员工有权要求单位发放奖金，而不论其是否即将

或者已经离开单位。

1、劳动合同中约定了奖金的具体计算办法的。

2、根据单位的规定用人单位应当发放奖金，且有具体金额或者计

算奖金的方法。

3、单位已经对员工做出了对其发放奖金以及具体奖励办法决定的。

如果单位借口反悔，员工则可以依法要求单位发放奖金。