2022营改增税率表最新变化

2022营改增税率表最新变化

相信⼤家最近对增值税调整有⼀定的了解了。在今年4⽉1⽇开始实施的深化增值税改⾰的通知⽂件中，已经对⼀

些领域中的增值税税率进⾏了下调，⽽且针对退税也有了相应的调整，下⾯店铺⼩编整理了相关知识，我们⼀起来了

解⼀下。

⼀、最新增值税税率调整

1、增值税⼀般纳税⼈(以下称纳税⼈)发⽣增值税应税销售⾏为或者进⼝货物，原适⽤16%税率的，税率调整为

13%;原适⽤10%税率的，税率调整为9%。

2、纳税⼈购进农产品，原适⽤10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税⼈购进⽤于⽣产或者委托加⼯13%税率货

物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、原适⽤16%税率且出⼝退税率为16%的出⼝货物劳务，出⼝退税率调整为13%;原适⽤10%税率且出⼝退税率

为10%的出⼝货物、跨境应税⾏为，出⼝退税率调整为9%。

⼆、计算公式

1、⼀般纳税⼈计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

2、⼩规模纳税⼈计算公式：应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

三、纳税义务⼈

从事增值税应税⾏为的⼀切单位、个⼈以及虽不从事增值税应税⾏为但有代扣增值税义务的扣缴义务⼈都是增值

税的纳税义务⼈。具体划分标准为：⽣产型纳税⼈，年增值税应税销售额为50万元⼈民币;批发、零售等⾮⽣产型纳

税⼈，年增值税应税销售额为80万元⼈民币。

⼩规模纳税⼈

年销售额达不到前述标准的为⼩规模纳税⼈，此外个⼈、⾮企业性单位以及不经常发⽣增值税应税⾏为的企业也

被认定为⼩规模纳税⼈。⼩规模纳税⼈在达到标准后经申请被批准后可以成为⼀般纳税⼈。

对⼩规模纳税⼈实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。

⼩规模纳税⼈销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。

⼀般纳税⼈

年增值税应税销售额达到标准的可以成为⼀般纳税⼈，此外对于⽣产型纳税⼈如果会计核算健全的，这⼀标准可

以放宽⾄30万元⼈民币，但对⾮⽣产型商贸企业⽆论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为⼀般纳税⼈。

已认定为⼀般纳税⼈的企业如⽆下列⾏为，即使某⼀年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其⼀般纳税⼈资

格。

虚开增值税专⽤发票或者有偷、骗、抗税⾏为;

连续3个⽉未申报或者连续6个⽉纳税申报异常且⽆正当理由;

不按规定保管、使⽤增值税专⽤发票、税控装置，造成严重后果。

四、关于出⼝退税

时间节点：2019年6⽉30⽇前

如何征税：购进时已按调整前税率征收增值税的，执⾏调整前的出⼝退税率，购进时已按调整后税率征收增值税

的，执⾏调整后的出⼝退税率。

退税标准：适⽤13%税率的旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适⽤9%税率的旅客购物离境退税物

品，退税率为8%。

2019年6⽉30⽇前，按调整前税率征收增值税的，执⾏调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执⾏调整后

的退税率。

退税率的执⾏时间，以退税物品增值税普通发票的开具⽇期为准。

五、增量留抵税额

是指与2019年3⽉底相⽐新增加的期末留抵税额。

1、计算⽅式：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成⽐例×60%

2、条件

符合以下条件的纳税⼈，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

①⾃2019年4⽉税款所属期起，连续六个⽉(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均⼤于零，且第六个⽉增

量留抵税额不低于50万元;

②纳税信⽤等级为A级或者B级;

③申请退税前36个⽉未发⽣骗取留抵退税、出⼝退税或虚开增值税专⽤发票情形的;

④申请退税前36个⽉未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

⑤⾃2019年4⽉1⽇起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

3、申报时间：纳税⼈应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。

4、违法处罚：以虚增进项、虚假申报或其他欺骗⼿段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，

并按照《中华⼈民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

六、法律依据

财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改⾰有关政策的公告》2022年第39号。