个人所得税税率及税款计算

个人所得税税率及税款计算

一、个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额

累进税率；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额

累进税率；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转

让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

二、居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

（一）工资、薪金所得税款计算方法

1. 累计预扣法：居民个人具体公式：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-

累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法

确定的其他扣除

【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】

上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为

该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。

2.计算本期应预扣预缴税额。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×

预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年

度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度

汇算清缴，税款多退少补。

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数

1 不超过36000元的 3% 0

2 超过36000元至144000元的部分 10% 2520

3 超过144000元至300000元的部分 20% 16920

4 超过300000元至420000元的部分 25% 31920

5 超过420000元至660000元的部分 30% 52920

6 超过660000元至960000元的部分 35% 85920

7 超过960000元的部分 45% 181920

例：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为

30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除

为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共

计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月

为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520

-555 =625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520

-555-625 =1850元；

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所

得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份

应预扣预缴有所增高。

（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税

款的计算方法

1.计算预扣预缴应纳税所得额。

三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；

稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；

每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳

税所得额。

3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额

乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；

稿酬、特许权使用费：预扣率20%。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率 速算扣除数

1 不超过20000元的 20% 0

2 超过20000元至50000元的部分 30% 2000

3 超过50000元的部分 40% 7000

例：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这

笔所得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额：2000-800=1200元

应预扣预缴税额：1200×20%=240元

例：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所

得应预扣预缴税额计算过程为：

收入额：（40000-40000×20%）×70%=22400元

应预扣预缴税额：22400×20%=4480元

三、居民个人综合所得汇算清缴与预扣预缴需注意问题

1．收入额的计算方法不同

年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用

后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，

其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收

入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。

2．适用的税率/预扣率不同

年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额

累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣

率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比

例预扣率。

3．可扣除的项目不同

居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所

得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万

元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的

余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规

定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。

4．关于“按次”的具体规定

劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得，

属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目

连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

四、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬

所得和特许权使用费所得税款的计算方法

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用

五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、

特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个

人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿

酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后

的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过3000元的 3% 0

2 超过3000元至12000元的部分 10% 210

3 超过12000元至25000元的部分 20% 1410

4 超过25000元至35000元的部分 25% 2660

5 超过35000元至55000元的部分 30% 4410

6 超过55000元至80000元的部分 35% 7160

7 超过80000元的部分 45% 15160

例：假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则

这笔所得应扣缴税额为：

（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元

例：假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔

所得应扣缴税额为：

（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350元

五、其它分类所得代扣代缴税款的计算方法

1、财产租赁所得

支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千元的，减除

费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余

额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。

2、财产转让所得

支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原

值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的

比例税率计算税款。

3、利息、股息、红利所得和偶然所得

支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入

额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。

六、经营所得税款的计算方法

应纳税额= 应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数

经营所得税率表

级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数

1 不超过30000元的 5% 0

2 超过30000元至90000元的部分 10% 1500

3 超过90000元至300000元的部分 20% 10500

4 超过300000元至500000元的部分 30% 40500

5 超过500000元的部分 35% 65500