个税再降！国家宣布！2021年终奖最新个税Excel计算公式来了

个税再降！国家宣布！2021年终奖最新个税Excel计算公式来了

最新消息，年终奖单独计税政策延期了

为减轻个⼈所得税负担，缓解中低收⼊体压⼒，会议决定：

⼀是将全年⼀次性奖⾦不并⼊当⽉⼯资薪⾦所得、实施按⽉单独计税的政策延⾄2023年底。

⼆是将年收⼊不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延⾄2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计计税政策延⾄2022年底。

上述政策⼀年可减税1100亿元。

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在表格中怎么应⽤

可以明确2021~2024年年终奖依然单独按⽉单独计税，并不并⼊当⽉收⼊。

按⽉计税，就是个⼈所得年终奖/12 后，从下表中查对应税率和速算扣除数，然后按以下公式计算。

年终奖个税=年终奖*税率-速算扣除数

例如张三2021年年终奖为4.8万元，计算过程为：

48000/12 = 4000

从上表中查税率为：10%，速算扣除为：210

张三应交个税为：

48000*10%-210 = 4590 元

问题时如何发放的⼈数多，⼀个个算太⿇烦，所以兰⾊提供了⼀个年终奖个税计算公式：

=LOOKUP(MAX(0.0001,年终奖/12),

{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,年终奖)

*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

注：使⽤0.0001是处理边界数据.

来⼀个实例表格：

=LOOKUP(MAX(0.0001,B2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,B2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*

{0;21;141;266;441;716;1516})

年终奖个税公式看着如天书⼀般，其实只是把税率表搬到公式中（常量数组）⽽已，⽤的也只是lookup最简单的查功

能。只是为了处理边界点使⽤了max函数，估计会晕倒不少新⼿。同学们不必理解，直接套⽤计算即可。

能。只是为了处理边界点使⽤了max函数，估计会晕倒不少新⼿。同学们不必理解，直接套⽤计算即可。

03

年终奖怎么算个税？

2023年12⽉31⽇之前，你有两种选择算

1、将奖⾦除以12得到⼀个数额，然后按照⽉度税率表确定税率，单独计算。

2、直接并⼊综合所得计算。

最新政策是2023年12⽉31⽇之后呢，就并⼊综合所得计算了。

我举个例⼦吧。

2021年每⽉应发⼯资均为10000元，每⽉减除费⽤5000元，“三险⼀⾦”等专项扣除为1500元，从1⽉起享受⼦⼥教育专

项附加扣除1000元，赡养⽗母扣除1000元，没有减免收⼊及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得

了，2021年公司发⼯资时候按照以下⽅法计算预扣预缴税额：

1⽉份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2⽉份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3⽉份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次类推

全年单位预扣预缴了540的个⼈所得税。

2021年12⽉，单位给财发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税?

前⾯说了，有两种算法。

第⼀，单独计算。

⾸先、确定税率，30000/12=2500

对应的税率为3%

所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。

全年累计个税=540（综合所得）+900（⼀次性奖⾦）=1440

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如何申报呢?

第⼀步、登录⾃然⼈税收管理系统，在综合所得申报下⾯有⼀个全年⼀次性奖⾦收⼊，点击进⼊

第⼆步、增加收⼊信息

第⼆步、增加收⼊信息

第三步、点击税款计算，选择全年⼀次性奖⾦收⼊，系统会⾃动算出个税，如图，全年⼀次性奖⾦算出来税⾦为900，

然后点击申报报送即可。

第⼆种⽅法 ，并⼊综合所得，这个时候算法就不⼀样了。

同样是12⽉发了3万，这个时候和12⽉发放的⼯资加总，按照累计预扣法计算，在这⾥实质上就是和把这3万当成⼯资

薪⾦⼀起计算。

第⼀步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收⼊-累计专项及附加扣除-累计减除费⽤

=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第⼆步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个⼈所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=48000*10%-2520-495=2280

所以，你看，两种算法下财全年缴纳的个税是不同的，因为两种算法不同，所以结果也会有不同的结果，

在这个案例中，财的收⼊很显⽰应该选择享受年终奖⼀次性算法的政策划算。

但是，我们会发现⼀个有趣的现象，那就是只要你使⽤年终奖这个算法，你的年终奖再怎么也会⾄少产⽣3%的个⼈所

得税，这是最低的。⽽你如果你并⼊综合所得税呢？可能没有个税。

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为什么并⼊综合所得税会没有个税呢？

因为综合所得有扣除项可以⽤啊，专项扣除、专项附加扣除还有减除费⽤(⼀年6万)。可能你把平时⼯资和年终奖加⼀起

扣除这些后应纳税所得税都⼩于0，⾃然就没有个税了。这种情况下，你说你还选择年终奖算法⼲嘛？

⽐如下⾯这个朋友的问题。

每个⽉⼯资3500，年终奖15000，年收⼊额=3500*12+15000=57000，就是不算专项附加扣除和专项扣除，光看这个年

收⼊额都没超过60000万，所以把年终奖按综合所得税合并计算全年个税也是0。

但是如果把15000这个年终奖单独拿出来算个税，就有15000*3%=450的个⼈所得税。

这个时候你说怎么选？当然是并⼊⼀起算嘛，不能⽩⽩浪费了综合所得的扣除项。

上述的选择问题看似⽐较清晰明了，但是实际上在单位发放⼯资时候没法做到100%选择精准，简单的说就是给你发年

终奖的单位没法给你保证它选择的计算⽅法就是最节税的。

为什么这样说呢？这⾥⾯的主要原因就是公司是没法及时全⾯掌握你的综合所得情况的。

⽐如，这个朋友继续问的这个问题，如果我不是12⽉发年终奖，⽽是年初发的，年初发的时候我并不知道这个员⼯以后

⽉份的⼯资收⼊，我如果先按照年终奖政策申报了，但是后⾯发现这个⼈全年综合所得都不⾼，⽩交了税了怎么办？

或者是，这个员⼯在我单位全年取得的⼯资薪⾦所得我知道⼤概数，我知道他不⽤年终奖政策会节约税款，所以中途发

⼯资时候我就没给他按年终奖申报。

但是这个员⼯⾃⼰在外⾯还有其他综合所得，⽐如有劳务报酬所得 ，如果把他其他所得加⼀起，他的税率就调档了，⽐

如跳到10%了，但是如果把年终奖单独剔除了，综合所得和年终奖税率就都能享受3%这个档次。

你说这种情况，发⼯资的单位有没有办法？

也毫⽆办法

发年终奖的单位没有义务，也没有能⼒把所有员⼯的全部综合所得都提前预知，然后全盘考虑给你节税。

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那如何有效解决这个问题呢？

唯⼀的办法就是给纳税⼈⼀次重新选择是否适⽤年终奖政策计算个税的机会。

也就是个⼈取得全年⼀次性奖⾦并已按全年⼀次性奖⾦政策单独计税的，可以在汇算清缴时重新选择是否适⽤全年⼀次

性奖⾦政策。

那么这样事情就好办了，扣缴义务⼈发年终奖就最好直接单独计税申报。

这样如果纳税⼈觉得扣缴义务⼈没给⾃⼰做好税收筹划，那么你在汇算清缴时候可以根据⾃⼰总综合所得收⼊情况再重

新选择⼀次就ok。

操作如下：

STEP1

登录APP后，进⼊【综合所得年度汇算】-【收⼊】-【⼯资薪⾦】查看详情。

STEP2

点击【奖⾦计税⽅式选择】进⼊选择界⾯。

若您选择继续使⽤全年⼀次性奖⾦计税⽅法单独计算：

选择【单独计税】，根据实际情况选择其中⼀笔单独计税，再点击【确定】，则该笔单独计税的奖⾦不纳⼊年度汇算的

综合所得中。

若您选择将全年⼀次性奖⾦全部并⼊综合所得计税：

选择【全部并⼊综合所得计税】，点击【确定】。您所有的“全年⼀次性奖⾦”都会并⼊综合所得申报中。