解读房产税、土地使用税困难性减免的税收政策

解读房产税、土地使用税困难性

减免的税收政策

一、政策依据

1、房产税。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》

第六条的规定，除本条例第五条规定者外，纳税人

纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政

府确定，定期减征或者免征房产税。

根据《关于房产税若干具体问题的解释和

暂行法规》（财税地字[1986]8号）的规定，对

微利企业和亏损企业的房产，依照法规应征收房产

税，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。但

为了照顾企业的实际负担能力，可由地方根据实际

情况在一定期限内暂免征收房产税。

根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》

（苏政发[1986]172号）第七条的规定，个别

纳税人按规定纳税确有困难，需要给予临时性减税

或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征

或免征房产税。

2、土地使用税。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税

暂行条例》第七条的规定，除本条例第六条规定

外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免

的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国

家税务局批准。

展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损

的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保

险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；（3）因

不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其

他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产

经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；（4）

其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

三、报送的资料

1、房产税。根据《江苏省地方税务局关

于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规

[2010]3号）的规定，房产税困难性减免应报送

如下资料：（1）减免税申请报告（包括纳税人的

生产经营及纳税情况以及要求减税、免税的原因和

理由）和市县政府的批复意见；（2）房产税减免

申请表（报批类）；（3）近三年财务报表；（4）

工商登记证明；（5）房产价值会计核算资料；（6）

房屋的权属证明；（7）房屋租赁合同及汇总表；

（8）受灾的提供保险公司的理赔证明、地方政府

证明、所属期的气象资料证明或其它能够有力说明

纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据；（9）

税务机关要求提供的其它相关资料。

2、土地使用税。虽然《江苏省地方税务

局关于印发涉税管理事项的通知》（苏地税规

[2010]3号）也对此作了相应的规定，但是《关

于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》

（苏地税规[2010]8号）作了新的规定，土地使

用税困难性减免应报送的资料：（1）减免税申请

报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基

本情况等；（2）《城镇土地使用税减免税申请表》；

（3）纳税人申请年度财务会计报表；（4）土地

权属证明；（5）纳税人提供的与减免依据或理由

相关的资料： a、纳税人停产、停业的，应附报

主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；b、

对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免

税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印

件或其他相关证明；c、对于因灾害和其他意外原

因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期

的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受

灾的书证、物证及其他证据。

四、申请的时间

根据江苏省地方税务局关于印发《地方

税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发

[2006]60号）第十六条的规定，减免税的报送

时限由各地自定，原则上一年报送一次，逐年报

送。由省局审批的减免税，报送时限为每年一季度

末。根据《关于城镇土地使用税困难性减免税有关

事项的公告》（苏地税规[2010]8号）第三条的

规定，城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原

则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人

减免税申请的期限为年度终了后2个月内。

五、减免税类型

根据江苏省地方税务局关于印发《地方

税减免操作规程（试行）》的通知（苏地税发

[2006]60号）的规定，省辖市市区的纳税人的

房产税困难性减免税，需报省辖市级政府审批；县

（市）范围内纳税人的房产税困难性减免税，需报

县级政府审批；土地使用税困难减免，年减免税额

在10万元（含10万元）以上，需报省地税局审批；

在10万元以下，需报省辖市级地税局审批；《关

于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告》

（苏地税规[2010]8号）第四条规定，城镇土地

使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳

税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上

报。同时，《江苏省地方税务局关于印发涉税管理

事项的通知》（苏地税规[2010]3号）也规定，

房产税、土地使用税困难性减免为审批类事项，必

须上报税务机关审批。