会计实务：二手车的财税处理

二手车的财税处理

一、销售方

销售方将单位车辆转让，应该到二手车交易市场开具发票，并缴纳增值税，公司

不需要再在增值税申报表中体现这一笔业务，否则会导致重复缴税。

账务处理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项）

借：营业外支出

贷：固定资产清理

一般都会有损失，影响所得税。

企业财产损失处理办法规定：下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损

失：第一条：企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性

生物资产、存货发生的资产损失，第十条规定，企业发生属于由企业自行计算扣

除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并

保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关

日常检查。

根据上述规定，企业处置固定资产车辆的损失，属于可自行计算扣除的损失的第

（一）种，提供税务机关要求的备案资料后可以税前扣除。

特别注意当出售的价格低于账面价，这种情况应能提供出售价格的公允性，否则

会有被税务机关调整计税基础及存在损失不予被税务机关认可的可能，影响税收。

二、购买方

购买旧车，符合固定资产认定条件，可以确认为固定资产，但由于车辆已用多年，

肯定不可能达到税法规定的四年。折旧年限需要重新确定，

1，新企业所得税法颁布后尚未有新的文件规定“购进旧固定资产的折旧年限”；

2，《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 （国税发 [2009]81

号）规定：一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的

相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确

需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： （一）由于技术进步，

产品更新换代较快的；

企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资

产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，

并报送以下资料：

（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年

限的理由、证明资料及有关情况的说明；

（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；

（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；

（四）主管税务机关要求报送的其他资料。

3 关于折旧年限的确定

《通知》规定三、企业采取缩短折旧年限方法的

. 若为购置已使用过的固定资产，

其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩

余年限的 60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可

以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述

会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和

积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！