企业税务筹划

企业税务筹划

一、企业税务筹划应该遵循的原则

企业税务筹划要遵循的'原则主要有三个：合法性原则、全局

性原则和事先筹划原则。合法性原则是指企业所有的税务筹划活动

都要在法律允许的范围内进行，这是税务筹划区别于偷税、漏税等

违法行为的本质特征，因其是对涉税事项进行调控的手段，是得到

税务部门的支持的。全局性原则是指企业在进行税务筹划时要统筹

考虑企业的实际情况，不能为单方面的节约成本而影响到企业的其

它项目，要知道企业的生产经营活动是一个整体性的综合工程，其

成本支出构成分为税收成本、采购成本和人力成本支出等。事先筹

划原则是指税务筹划活动要先于企业生产经营活动而进行。

二、企业税务筹划可能应对的风险

企业税务筹划过程中需要防范的风险主要有两方面。一方面是

对税收政策的理解不足而筹划失误导致税务筹划发展为偷税漏税。

税务筹划实际是对税收政策理解和运用的一个过程，如果对税收政

策不够了解或理解出现偏颇，就会导致企业的筹划面临风险，而规

避此类风险的办法，就是由精通税务知识的专业人才来管理税务筹

划活动，且相关人员必须对企业的生产经营活动有充分的了解，以

便于规范企业的涉税业务。另一方面是筹划条件发生变化的风险。

企业的税务筹划是一个长期的过程，而国家税收政策，企业经营情

况等会随着市场环境的变化而实时发生改变，这样的情况下，企业

若不能及时调整税收筹划，税收筹划活动与实施环境的不对接，就

会导致税务筹划的失败。应对此类风险，企业需建立相应的风险预

警系统，负责税务筹划的工作人员要定期与税务部门进行沟通，要

了解市场环境的变化，并结合企业的实际情况及时的调整筹划方

案。

三、企业税务筹划的具体优化方案

企业税务筹划是贯穿企业整个生产经营活动的一项战略措施，

其优化方案要根据它在企业会计中的每个时期的应用具体分析，本

文将其分为筹资时期、生产经营时期和投资时期来具体举例分析。

首先，筹资时期。这是企业创立的基础时期，这一时期税收筹

划的主要任务是最大化的筹集资金，降低税务负担。这一时期企业

的筹资方式主要分为合理选择资本结构和利用融资租赁杠杆两种。

资本结构的构成主要有自有资金、金融机构贷款和发行股票筹资

等，企业成本投入因筹资方式的不同而变化，税务成本也会因此发

生变化。例如，向金融机构贷款需要支付利息费用，其费用可在计

算企业所得税时税前扣除，而发行股票筹资则不需支付利息费用，

但股票分红只能在税后进行，无法达到抵税的效果，企业需结合自

身实际情况合理选择资本结构。融资租赁杠杆方式主要用于企业新

增资产设备时，融资租赁无疑是企业添置所需设备的最佳选择，其

不但可快速获得资产，还能在会计入账时，进行计提折旧处理，将

其归入成本费用开支，从而节约税务成本。

其次，生产经营时期。税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出

巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。

一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定

企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的可免除部分税务，企业

就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。另一

方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分

了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企

业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响

税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶

持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的

有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点

提高到月营业额三万以上，此类种种，由此看来，在企业发展初期，

要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。企

业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务

筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、

纳税金额及纳税时间进行统筹调控。

最后，投资时期。处于投资时期的企业，会结合企业自身实际

和项目情况等多种因素来明确投资方案，这一时期的税务筹划主要

以投资行业和投资地域的选择为主。在投资行业的选择上，要尽量

选择国家当前大力扶持的行业和企业，这类企业往往会获得大力的

国家政策支持与优惠；而在地域的选择上，可结合国家政策，关注

国家大力扶持的地区与产区。