年终奖计税方式可“二选一”，为会计明确规范新思路

年终奖计税⽅式可“⼆选⼀”，为会计明确规范新思路

还有⼀周不到的时间，我们即将迈⼊2021年，同时，⼤家最期待的"年终奖"也在安排上路了。作为公司"福利⼤礼包"之

⼀，年终奖可按"全年⼀次性奖⾦"申报缴纳个⼈所得税。不过，由于税法上对⼀次性奖⾦的发放⽅式有两种不同⽅式供

企业或职⼯选择，所以在计算缴纳个税的税⾦也有所不同。

全年⼀次性奖⾦如何计算

⽬前，全年⼀次性奖⾦可以选择"并⼊当年综合所得计算纳税"和"不并⼊当年综合所得，单独计算纳税"这两种计税⽅

式：

⽅式⼀：居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，符合《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税

⽅法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12⽉31⽇前，不并⼊当年综合所得，以全年⼀次性奖⾦

收⼊除以12个⽉得到的数额，按照按⽉换算后的综合所得税率表（以下简称⽉度税率表），确定适⽤税率和速算扣除

数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年⼀次性奖⾦收⼊×适⽤税率－速算扣除数。

⽅式⼆：居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，也可以选择并⼊当年综合所得计算纳税。

提醒：⾃2022年1⽉1⽇起，居民个⼈取得全年⼀次性奖⾦，应并⼊当年综合所得计算缴纳个⼈所得税。

居民个⼈李明2020年12⽉从单位取得全年绩效奖⾦48000元，2020年全年⼯资120000元，不考虑三险⼀⾦，⽆其他所

得收⼊，专项附加扣除12000元。

如何计缴个⼈所得税

⽅法⼀：选择全年⼀次性奖48000元单独计算

确定适⽤税率和速算扣除数：48000÷12=4000（元），适⽤税率10%，速算扣除数210；

全年⼀次性奖应纳个⼈所得税=48000×10%-210=4590（元）；

综合所得应纳个⼈所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）；

全年应纳个⼈所得税：4590+2280=6870（元）。

⽅法⼆：如选择全年⼀次性奖48000元并⼊2020年综合所得计算纳税

全年应纳个⼈所得税：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080（元）

当然，在有些情况下也会出现选择并⼊综合所得少交个税，具体情况需要根据年终奖的具体数额算⼀下，再来确定按哪

种⽅式计算最合适。

单独计算易引发⼤问题

最后友情提醒各企业在计算、发放年终奖时，应当考虑不同年终奖⾦额影响的个税额度问题，选择最适配⾃⼰的年终奖

⽅案和个税计算⽅法。就算是年终奖发放差了⼀块钱，应纳个⼈所得税税额也有天壤之别。

会计可千万别因错发了1块钱导致⼏千元的税款产⽣，尤其是在税务稽查⼀年⽐⼀年严格的环境下。若想降低此类事件

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还能对企业潜存的税务风险进⾏分析和检查。

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