管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录

管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置与会计分录(一)

管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置(一)

费用明细科目设置原那么：

1、 根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；

2、 经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税

扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；

3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；

4、 根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；

5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。

6、 无法分清归哪一类就放入“其他〞啦

费用明细科目设置

管理费用

>>1.管理费用—工资—根本工资

—加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资〞是二级科目，在这个二级

科目之下又设有三个三级科目“根本工资〞，“加班费〞，“临时工工资〞。这

里的“根本工资〞是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费〞之

外的全部工资。

>>2.管理费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费〞包括管理部员工工作餐，医

疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，

工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助与夜班补助，厨

师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基

金， “医疗补助〞指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

>>3.管理费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机， 机等的修

理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用

品移动和安装费等。

>>5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

>>6.管理费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费〞指管理部门购书，

订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费〞指印名片、劳动合同、公司

部报纸等，“日常办公用品〞指管理部门每月按预算标准购置的办公用

品与为新员工购置的小件办公品，以与 机、打印机、复印机用带、墨盒、墨粉、复印

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纸等，“消耗用品费〞主要指人事总务部购咖

啡，茶叶，纸杯，纯洁水，矿泉水，纸巾以与洗手间用的洗手液，消毒液，

手纸等， “年检/审计费〞指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验

资审计费等。“其他〞包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，

以与复印费等。

>>7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以与插座等维修零件，其他扣除

“办公费—日常办公用品费〞和“低值易耗品〞外的办公用品。

>>8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品〞结转费用。

>>9.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

>>10.管理费用—开办费摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

>>11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地

时发生的场地费用。

>>12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如

EMS费应计入“邮电费〞。

>>13.管理费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费〞主要指管理部门日常发快件的费用〔例

如EMS〕，〞上网费“指Internet使用费，LGE-ET使用费。

>>14.管理费用—费—固定费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定费〞指管理部门办公室有线使用费，“手机

费〞指管理部门移动使用费。

>>15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款〞是否坏账所计提的一种

准备金。

>>16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的

跌价准备。

>>17.管理费用—研究开发费—工资

—加班费

—办公费

—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市交通费

—差旅费

—其他

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说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资〞含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等；

“加班费〞即研究所职工的加班费；

“办公费〞指研究所发生的邮寄费，复印费， 费，冲扩费，购书费与其他杂费；

“教育培训费〞是研究所职工教育培训所发生的费用；

“修理费〞指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。

“招待费〞即研究所招待客户的餐费；

“活动经费〞是研究所组织活动所发生的费用；

“市交通费〞是研究所职工市办公所发生的费用；

差旅费指研究所职工国外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；

“其他〞即研究所发生的除以上各项外的费用。

>>18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

>>19.管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

>>20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

>>21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

>>22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员

工资。

>>23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业参加政府或社会某协会的会费和活动费。

>>26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购置劳保用品所发生的费用。

>>28.管理费用—董事会费—活动经费

—会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费〞指董事会成员组织活动所发生的费用〔主

要指董事长、总经理、常务副总〕，如招待餐费等，“会议费〞指公司召开董事会发生的会议

费，“差旅费〞指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

>>29.管理费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费〞指聘请讲师的讲课费， “资料费〞

指购置培训材料的费用，“餐费〞指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他〞

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包含培训期间的场地使用费与其他杂费。

>>30.管理费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师参谋费、会计税务咨询费与其他信息咨询费用。

>>31.管理费用—差旅费—国

—国外

—培训差旅费

—市交通费

说明：本二级科目含五个三级科目，“国〞指管理部职工国出差发生的费用，“国外〞指管理

部职工国外出差发生的费用， “培训差旅费〞指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市

交通费〞指管理部门市办公发生的交通费，培训期间发生的市交通费等。

>>32.管理费用—税金—印花税

—车船使用税

—房产税

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税〞指公司财务帐本所交的印花税和公司销售

合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税〞指公司管理部门使用车辆所交的税金，

“房产税〞指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税〞指公司征地所交的税金。

>>33.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

>>34.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以与车辆保险费等。

>>35.管理费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费〞指公司管理部对外招待客户发生的餐费，

“活动经费〞指公司管理部职工部聚餐发生的费用。

>>36.管理费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费〞指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路

费〞指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费〞指管理部车辆的修理维

护费，“车辆维护用品费〞指管理部为车辆购置的日常维修用具与轮胎等，“车辆租金〞指公

司租用车辆的费用，“其他〞指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章以与车辆年

审和驾驶员证件审查费用等。

>>37.管理费用—其他—签证费

—展位/摊位费

—清洁费

—保安费

—其他

说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费〞指办理出国护照签证或签证居留证延期费，

国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费〞指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位

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费，如参加广交会、高交会、APEC会等， “清洁费〞指公司雇佣保洁员费用，“保安费〞

指公司雇佣保安的工资费用，“其他〞包含人事部在网上招聘广告费以与“管理费用〞其他

二级科目所未包括的费用。

营业费用

>>1.营业费用—工资—根本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“根本工资〞指公司营业部正式职工应的工资扣除“加

班费〞后的全部工资。“加班费〞指营业部职工加班所的工资。

>>2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费〞指营业部职工体检费，误餐补助，租房补

贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助〞指公司和个

人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。。

>>3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购置劳保用品所发生的费用。

>>9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费〞指营业部门购书，订报刊杂志的费用，

“印刷费/复印费〞指营业部印名片、劳动合同、公司部报纸等，“日常办公用品〞指营业部

门每月按预算标准购置的办公用品与为新员工购置的小件办公品，以与 机、打印机、复

印机用带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费〞仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，

纯洁水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他〞包含营业局部支机构登记注册费，刻章费，复印

费等。

>>10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购置硬盘、光盘、软盘等电脑用品，与维修零件，其他扣除“办

公费—日常办公用品费〞和“低值易耗品〞外的办公用品。

>>11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

>>12.营业费用—装卸费

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说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

>>13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

>>14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

>>15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以与办公地的物业管理费等。

>>16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

>>17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费〞指其中“快递费〞主要指管理部门日常发

快件的费用〔例如EMS〕，“上网费〞指Internet使用费，LGE-ET使用费。

>>18.营业费用—费—固定费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定费〞指营业部门办公室有线使用费，“手机

费〞指手机部门移动使用费。

>>19.营业费用—差旅费—国

—国外

—市交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目， “国〞指营业部职工国出差发生的费用，“国外〞指

营业部职工国外出差发生的费用，“市交通费〞指营业部

职工市办公发生的交通费“培训差旅费〞指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费

等。

>>20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品〞结转费用。

>>21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费〞指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路

费〞指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费〞指营业部车辆的修理维

护费，“车辆维护用品费〞指营业部为车辆购置的日常维修用具与轮胎等，“车辆租金〞指公

司租用车辆的费用，“其他〞指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章以与车辆年

审和驾驶员证件审查费用等。

>>22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费〞指公司营业部对外招待客户发生的餐费，

“活动经费〞指公司营业部职工部聚餐发生的费用。

>>23.营业费用—通关费—通关费

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—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费〞指营业部进出口货物时发生的通关费用。

“商检费〞指营业部进出口货物时发生的商检费。

>>24.营业费用—售后效劳—运输费

—修理费

—材料费

—其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费〞指营业部售后效劳过程中发生的运输费，

“修理费〞指营业部售后效劳过程中发生的维修费，“材料费〞指营业部售后效劳过程中发

生的材料费。 “其他〞指营业部售后效劳过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后效

劳费。

>>25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

>>26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

>>27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基

金。

>>28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后效劳产生的维修费用

所计提的基金。

>>29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌

价所产生的风险而计提的基金。

>>30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机， 机等的修理安装费，硬件升级费，

办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的

修理费。

>>31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费〞又包括两个四级科目，“促销员工资〞

指促销员的工资等费用，“促销赠品费〞指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品

费〞指业务宣传品的制作费用以与购置宣传品的费用 “其他‘指业务宣传活动中发生的其

他费用。

>>32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费〞指营业部发生的参加同行业

的联席会议费等，“餐费〞指营业部会议期间的餐饮费。

>>33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

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说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费〞指聘请讲师的讲课费， “资料费〞

指购置培训材料的费用，“餐费〞指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他〞

包含培训期间的场地使用费与其他杂费。

>>34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

>>35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师参谋费、会计税务咨询费与其他信息咨询费用。

>>36.营业费用—保险费

说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

>>37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费〞指办理出国护照签证或签证居留证延期费，

国外工作人员专家证延期费等， “清洁费〞指营业部雇佣保洁员费用，“其他〞指营业部“营

业费用〞其他二级科目所未包括的费用。

财务费用：

>>1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

>>2.财务费用—利息支出

说明：各项借款利息支出。

>>3.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入

>>4.财务费用—汇兑损益

说明：外汇兑换

>>5.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

管理费用的核算容包括哪些？

管理费用的核算容管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。具

体包括以下几项：

1.企业管理部门与职工方面的费用

(1)公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物

料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

(2)工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并

拨交给工会使用的经费。

(3)职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

(4)劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、

价格补贴、医药费 (包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、

6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费

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用。

(5)待业保险费：指企业按规定交纳的行业保险基金。

2.用于企业直接收理之外的费用

(1)董事会费：指企业董事会或最高权力机构与其成员为执行职权而发生的各项费用，

包括成员津贴、差旅费、会议费等。

(2)咨询费：指企业向有关咨询机构进展生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企

业经济参谋、法律参谋、技术参谋的费用。

(3)聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进展查账、验资、资产评估、清账等发

生的费用。

(4)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

(5)税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

(6)矿产资源补偿费：指企业在中华人民国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主

营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。

3.提供生产技术条件的费用

(1)排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

(2)绿化费：指企业区域零星绿化费用。

(3)技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。

(4)研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定

费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验

费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他

单位进展的科研试制的费用以与试制失败损失等。

(5)无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、

土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。

(6)长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期

限分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁

资产尚可使用年限两者孰短的期限平均摊销的租入固定资产改进支出以与在受益期平均摊

销的其他长期待摊费用的摊销。

4.购销业务的应酬费业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，应据实

列入管理费用。

5.损失或准备

(1)坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。

(2)存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其本钱的差额计提的存货跌价

准备。

(3)存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外出的存货

损失。

6.其他费用：指不包括在以上各项之又应列入管理费用的费用。

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