营业税金及附加的会计分录怎么做

营业税金及附加的会计分录怎么做

营业税金及附加的会计分录

营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、

教育费附加、地方教育费附加等税金。此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入 × 税率(行业不同税率有点

差异，一般是5%)计算的;

城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率

计算的，下面是税率：

城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)

城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)

教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%

地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%

(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。)

1、当月税金当月计提，即：

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：

借：应交税费——应交营业税

借：应交税费——城市维护建设税

借：应交税费——教育费附加

借：应交税费——地方教育费附加

贷：银行存款

2、申报有误!

发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

取得应税收入计提

借：营业税金及附加——营业税

借：营业税金及附加——城市维护建设税

借：营业税金及附加——教育费附加

借：营业税金及附加——地方教育费附加

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——城市维护建设税

贷：应交税费——教育费附加

贷：应交税费——地方教育费附加

如果你在购时已缴营业税

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款(库存现金)

待次月上交其他税费时补缴少缴部分

借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)

借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)

借：应交税费——教育费附加(按计提数)

借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)

贷：银行存款

营业税金及附加的科目

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、

资源税和教育费附加等相关税费。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规

定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入"税金及附加"不再计入“管理费

用”科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记

“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税

金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余

额。由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

营业税金及附加的内容

营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的消费税、资源税、教育

费附加、城市维护建设税等。

营业税

营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的'单

位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税

的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳

的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税

种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数

量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;自产自

用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

教育费附加

教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收

的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交

纳。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开

征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称"主营业务税金及附加"的几个税种不包括所得税和增

值税。"所得税"将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业

的利润表中无法反映出来。再有就是"主营业务税金及附加"仅反映主营业务缴纳的

税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。